Fiscalidad Empresarial en España

¿Qué es un Tributo?

Un tributo es una obligación legal impuesta a determinadas personas, según su capacidad de pago, para contribuir a los ingresos públicos. Esta definición incluye tres elementos básicos:

• Hecho Imponible: El hecho económico que origina la obligación de contribuir.

• Sujeto Pasivo: La persona física o jurídica que realiza la aportación.

• Organismo Público: La entidad que recauda los ingresos.

Tipos de Tributos

• Tasas: Exigidas por el uso o prestación de un servicio público.

• Contribuciones: Exigidas por el beneficio obtenido por el sujeto pasivo debido a una actuación de la Administración.

• Impuestos: Exigidos sin contraprestación a causa de un hecho imponible.

Elementos de los Impuestos

• Base Imponible: Cuantificación del hecho imponible.

• Base Liquidable: Resultado de aplicar reducciones o bonificaciones a la base imponible.

• Tipo Impositivo: Porcentaje aplicable a la base liquidable.

• Cuota Tributaria: Cantidad resultante de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.

• Deuda Tributaria: Suma de la cuota tributaria, recargos e intereses.

Cálculo de la Deuda Tributaria

Base Imponible – Deducciones = Base Liquidable * Tipo Impositivo = Cuota Tributaria + Recargos – Bonificaciones = Deuda Tributaria

Tipos de Impuestos

Según la Base Imponible

• Impuestos Progresivos: A mayor base imponible, mayor tipo impositivo.

• Impuestos Regresivos: A mayor base imponible, menor tipo impositivo.

• Impuestos Proporcionales: El tipo impositivo se mantiene constante independientemente de la base imponible.

Según su Naturaleza

• Impuestos Directos: Gravan la renta o el patrimonio. Ejemplos: IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• Impuestos Indirectos: Gravan el consumo. Ejemplos: IVA, Impuestos Especiales, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), Rentas de Aduanas.

El Sistema Impositivo Español

Impuestos Directos

• Estatales:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
  • Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Autonómicos:

  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
  • Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

• Locales:

  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Impuestos Indirectos

• Estatales:

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
  • Impuestos Especiales (IE)
  • Impuesto sobre Primas de Seguros (IPS)

• Autonómicos:

  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)
  • Impuestos sobre el Juego

• Locales:

  • Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

Fiscalidad del Empresario Individual

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un impuesto directo y personal que grava la renta de las personas físicas según su naturaleza y circunstancias personales y familiares. El hecho imponible es la obtención de renta. Se declaran los rendimientos del trabajo, del capital, de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta establecidas por ley.

Rendimientos de Actividades Económicas

Son los obtenidos por quienes realizan actividades económicas de forma personal, habitual y directa. Se consideran rendimientos íntegros los que proceden del trabajo personal y del capital, o de uno solo de estos factores, y que impliquen la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos, o de uno de ambos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

Regímenes de Estimación del Rendimiento Neto

Estimación Objetiva (Módulos)

Se aplica a actividades empresariales que cumplan los siguientes requisitos:

• Requisitos Subjetivos: Personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, cuyos socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.

• Requisitos Objetivos:

  • Realizar actividades incluidas en la Orden Ministerial que regula este régimen (comercio al por menor, bares, restaurantes, etc.).
  • No superar los límites de ingresos anuales fijados en la Orden Ministerial.
  • No desarrollar actividades fuera del ámbito de aplicación del impuesto.
  • No estar excluido del régimen simplificado del IVA.
  • No haber renunciado al régimen.

El cálculo se realiza multiplicando las cantidades asignadas a cada módulo por el número de unidades que tenga la actividad.

Estimación Directa Simplificada

Sistema alternativo a la estimación directa normal, con menos obligaciones formales y un cálculo simplificado de algunos gastos. El rendimiento neto se calcula:

Ingresos computables – Gastos deducibles = Rendimiento neto previo – 5% Rendimiento neto previo – Reducciones = Rendimiento neto reducido

Se aplica si no se está en estimación objetiva y no se superan los 600.000€ de ventas anuales.

Estimación Directa Normal

Régimen general para determinar la renta real. El rendimiento neto se calcula:

Ingresos – Gastos – Reducciones = Rendimiento neto reducido

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo, incluyendo:

• Entregas de bienes y prestaciones de servicios por empresarios o profesionales.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes.