Impuestos Directos: IRPF e IS

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo que sigue los principios de igualdad, generalidad y progresividad. Grava la renta del sujeto pasivo, incluyendo:

• Rendimientos del trabajo (incluidas las prestaciones por desempleo).
• Rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario (como el alquiler de inmuebles).
• Rendimientos de actividades económicas (obtenidos por empresarios individuales en el ejercicio de su profesión).
• Ganancias y pérdidas patrimoniales (aumento o disminución del patrimonio del sujeto pasivo).
• Imputaciones de renta establecidas por ley.

Se aplica en todo el territorio nacional, excepto en el País Vasco y Navarra (que tienen sus propias leyes), y tiene en cuenta las peculiaridades de Ceuta, Melilla y Canarias.

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un impuesto directo y personal que grava la renta de las sociedades, entendida como la obtención de beneficios, que se determina a partir del beneficio bruto de la cuenta de pérdidas y ganancias. Se aplica en todo el territorio nacional, a excepción del País Vasco y Navarra.

El tipo de gravamen es el porcentaje que se aplica sobre la base liquidable para determinar la cuota íntegra, que se reduce por las deducciones establecidas, dando lugar a la cuota líquida. El tipo de gravamen es fijo y proporcional, variando en función del tipo de empresa:

• Tipo general: 25%.
• Nuevas empresas: 15% en los dos primeros periodos con base imponible positiva (salvo excepciones).
• Entidades de crédito, yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos, cooperativas de crédito y cajas rurales: 30%.
• Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% (resultados extracooperativos al 25%).
• Entidades sin fines lucrativos: 10%.
• Sociedades y fondos de inversión: 1%.
• Fondos de pensiones: 0%.

Impuesto Indirecto: IVA

Dentro del sistema tributario español, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se considera la piedra angular de los impuestos indirectos, debido a su gran potencia recaudatoria. Existe en España desde 1986. El IVA es un impuesto neutral y multifásico para los empresarios, ya que se paga en cada fase de la cadena de producción o comercialización. Grava:

• Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes.

La base imponible del IVA se calcula restando de la contraprestación las bonificaciones o descuentos, si los hubiese. En caso de entrega de bienes y compras intracomunitarias, se toma el importe total del bien o la prestación del servicio. En caso de importación de bienes, se toma el valor del bien más los aranceles y gastos necesarios para la entrega.

El sujeto pasivo del IVA son los profesionales o empresarios que realizan entregas de bienes o servicios, los que adquieren bienes intracomunitarios y aquellos que importan bienes o servicios. El consumidor final soporta la carga del impuesto, pero las personas jurídicas deben declarar el impuesto por la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado a la Administración.

Obligaciones Legales de las Empresas

Obligaciones Mercantiles

Las empresas deben cumplir con las obligaciones del Código de Comercio, que regula las relaciones mercantiles. Estas incluyen:

• Inscripción en el Registro Mercantil.
• Llevar una contabilidad conforme a la ley.
• Documentar adecuadamente sus operaciones.
• Cumplir las normas de protección a los consumidores, defensa de la competencia y publicidad.
• En caso de suspensión de pagos, someterse a las normas correspondientes.

Obligaciones Laborales

Las empresas deben establecer condiciones de trabajo dignas, respetando los derechos fundamentales del trabajador (como el salario mínimo o el máximo de horas). A través de la negociación colectiva en los Convenios Colectivos, se busca mejorar las condiciones mínimas establecidas en la Ley del Estatuto de los Trabajadores. Además, la empresa debe pagar parte de la cuota de la Seguridad Social de sus trabajadores.

Obligaciones Fiscales

Las empresas deben pagar tributos para sostener la economía. Existen tres tipos de tributos:

• Tasas: Tributo que se paga por la utilización privada de un dominio público.
• Contribuciones especiales: Se pagan por la obtención de un beneficio o aumento de valor de los bienes.
• Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación directa. Pueden ser directos o indirectos, y personales o de producto.

Algunos impuestos que pagan las empresas son el ITPAJD (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que grava la constitución de la sociedad), el IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas, que grava el ejercicio de actividades económicas en el territorio nacional), el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que grava el valor de los bienes inmuebles), el IRPF, el IS y el IVA.

Investigación, Desarrollo e Innovación (I+D+i)

La empresa tiene como objetivo incrementar su cuota de mercado y aumentar sus beneficios. Para conseguir estos beneficios, la empresa ha de invertir en actividades de investigación, desarrollo e innovación (I+D+i), siendo inversiones a futuro que no tienen resultados inmediatos.

Investigación y Desarrollo (I+D)

El término I+D engloba tres actividades:

1. Investigación básica: Trabajos experimentales o teóricos para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables. Es la búsqueda del saber por el saber, con independencia de su aplicabilidad o utilidad.
2. Investigación aplicada: Trabajos originales para adquirir nuevos conocimientos, dirigidos hacia un objetivo específico: determinar posibles usos prácticos de los hallazgos realizados.
3. Desarrollo experimental: Trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y/o la experiencia práctica. Es la aplicación de las ideas generadas por la investigación a fines productivos.

Innovación

La capacidad de progreso y desarrollo de una empresa depende de su capacidad para adaptarse con rapidez a los cambios del entorno. Esto se consigue mediante el desarrollo de los procesos de innovación. Para que haya innovación en el seno de una empresa, como mínimo el producto, el proceso o el método de comercialización deben ser nuevos o significativamente mejorados para la empresa, y no tiene por qué ser un éxito comercial.

La innovación puede ser generada internamente a través del departamento de I+D, lo que ofrece ventajas como una mejor adaptación a la estructura productiva y a los hábitos de trabajo del personal, y una tecnología no accesible a la competencia. Sin embargo, también tiene inconvenientes, como su alto coste y elevado grado de riesgo.

Tipos de Innovación

• Innovación de producto: Introducción de un bien o servicio nuevo, o significativamente mejorado en cuanto a sus características o uso.
• Innovación de proceso: Introducción de un nuevo, o significativamente mejorado, proceso de producción o distribución. Por ejemplo, la introducción de un nuevo sistema de organización, como el de just in time.
• Innovación de marketing: Aplicación de un nuevo método de comercialización que implique cambios significativos en el diseño del producto o en su presentación, en su política de posicionamiento, promoción o precio, con el fin de incrementar las ventas.
• Innovación organizacional: Introducción de un nuevo método organizativo aplicado a las prácticas de negocio, al lugar de trabajo o a las relaciones externas de la empresa, con el objetivo de reducir costes administrativos o de suministros, o mejorar el nivel de satisfacción en el trabajo.

Las innovaciones pueden ser radicales (con un impacto significativo en el mercado y en la actividad económica) o incrementales o de mejora (mejoras dentro de la estructura existente que no modifican sustancialmente la capacidad competitiva a largo plazo).

Defensa de la Propiedad Industrial

Las actividades de I+D+i suponen considerables costes para las empresas, que se compensan mediante ventajas competitivas y el incremento de beneficios. Para proteger los esfuerzos de los creadores, los Estados crean normas que amparan la propiedad industrial, definida por la Oficina Española de Patentes y Marcas (OEPM) como el conjunto de derechos exclusivos que protegen la actividad innovadora y la actividad mercantil.

Principales Modalidades de Propiedad Industrial

La OEPM concede patentes y modelos de utilidad. Una patente es un título que reconoce el derecho de explotar en exclusiva una invención susceptible de aplicación industrial. El propietario puede transmitirlo o conceder licencias para su uso a cambio de una compensación económica denominada royalty. Los modelos de utilidad protegen invenciones de menor rango inventivo.

La OEPM también concede marcas de bienes o servicios y nombres comerciales. La Ley de Marcas define la marca como un título que concede el derecho exclusivo a la utilización de un signo para la identificación de un bien o servicio en el mercado. Se consideran marcas las palabras o combinaciones de palabras, imágenes, figuras, etc.

Teorías sobre la Empresa y el Empresario

Teorías sobre la Empresa

• Teoría clásica (siglo XVIII): Ve la empresa como un mecanismo y no como una organización. El empresario toma decisiones para maximizar beneficios cumpliendo la ley, y su contribución a los objetivos sociales es indirecta.
• Teoría organizacional (siglo XX): La empresa es más compleja, una organización con diferentes elementos (propietarios, directivos, trabajadores) y diferentes objetivos que se deben armonizar. Reconoce al ser humano como un elemento clave.
• Teoría social (siglos XX-XXI): La empresa es un agente transformador de la sociedad y su papel en ella debe ser activo. Se opone a la teoría clásica y está en auge. Reconoce y respeta el entorno.
• Teoría de los costes de transacción (siglos XX-XXI): Los costes de transacción son el tiempo y la energía dedicados a la negociación y compraventa. Para eliminar estos costes, se crea una organización jerárquica, que es más eficiente. La empresa se rige por el mercado de cara al exterior, pero internamente, las tareas diarias las rige la jerarquía y las normas.

Teorías sobre el Empresario

• Teoría Clásica (Adam Smith, D. Ricardo): El empresario es el propietario y quien dirige la empresa, tomando decisiones para maximizar beneficios y aportando el capital.
• Teoría neoclásica de Marshall: El empresario es propietario y gestor, organiza y coordina los factores productivos, lo que requiere cualidades especiales (iniciativa empresarial). Su remuneración son los beneficios.
• Teoría de la tecnoestructura de Galbraith: En las grandes empresas, hay una división entre propietarios (accionistas que aportan capital) y directivos (tecnoestructura que toma las decisiones).
• Teoría del empresario-riesgo de Knight: La esencia del empresario (propietario) es el riesgo que asume al invertir su dinero sin saber qué sucederá. La incertidumbre justifica su papel.
• Teoría del empresario innovador de Schumpeter: El empresario es el motor del progreso económico. Solo las empresas que innovan sobrevivirán en el mercado.
• Teoría del empresario descubridor de oportunidades de Kirzner: Basada en Schumpeter, añade que se innova también con precios o calidad, no solo con nuevos productos.

El Empresario en la Actualidad

La idea de empresario actual recoge todas las teorías anteriores. Debe ser innovador y descubridor, un emprendedor (Schumpeter, Kirzner), buen gestor y tener conocimientos (Marshall), aunque no siempre sea el propietario (Galbraith). Asume un riesgo, no solo monetario, sino también por el tiempo y el esfuerzo dedicados (Knight). El pequeño empresario se sigue asemejando a la teoría clásica.

Conceptos Clave en la Fiscalidad Empresarial

• Domicilio fiscal: Domicilio a efectos tributarios. Para la persona física, su residencia; para las jurídicas, su domicilio social.
• Sujeto pasivo: Persona jurídica obligada al cumplimiento del pago del tributo. En el IS, se emplea la palabra contribuyente.
• Hecho imponible: Supuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
• Base imponible: Cuantificación del hecho imponible.
• Base liquidable: Resultado de practicar en la base imponible las reducciones establecidas por la ley.
• Tipo de gravamen: Porcentaje que se aplica sobre la base liquidable para determinar la cuota.
• Cuota tributaria o íntegra: Se determina en función del tipo de gravamen aplicable, según la cantidad fija establecida legalmente, sobre la base liquidable. Se reduce por deducciones, obteniendo la cuota líquida.
• Deuda tributaria: Suma de la cuota tributaria, recargos exigidos, intereses de demora, etc. Es la cantidad que debe abonar el sujeto pasivo.

Objetivos de una Empresa

Los objetivos principales de una empresa son maximizar beneficios y su valor de mercado, la estabilidad, la adaptación al entorno y la responsabilidad social y medioambiental. El objetivo clásico de maximizar beneficios ha evolucionado hacia maximizar el valor de mercado (valor de venta de la empresa), que depende de los beneficios y rentabilidad actuales y futuros. En las empresas que cotizan en bolsa, el valor de mercado es la capitalización de la empresa (valor de acción x número de acciones).

Este cambio se debe a que los empresarios buscan vender su empresa y rentabilizar su inversión con el menor tiempo y esfuerzo posible. Aumentar el valor de mercado es el objetivo de los propietarios, junto a controlar la gestión. Los directivos buscan poder de decisión y aumentar su prestigio e ingresos. Los trabajadores buscan estabilidad, seguridad, salarios altos, reconocimiento y un ambiente agradable. De cara al exterior, los clientes buscan una buena relación calidad-precio, servicios postventa y garantía, y se fijan cada vez más en el respeto social y ambiental. Los proveedores buscan solvencia en los pagos, transparencia y respeto a la ley. Los competidores, el respeto a las leyes y compromisos y a la libre competencia. El Estado, el cumplimiento de la ley, y la ciudadanía, que las empresas contribuyan al progreso económico, a crear empleo y a su labor social.

La Función Productiva y el Proceso Productivo

La Función Productiva

La principal función de la empresa es producir bienes y servicios. Su función productiva consiste en el empleo de factores humanos y materiales para la obtención de bienes y la prestación de servicios. Al transformar los factores productivos en productos más elaborados, las empresas crean o aumentan la utilidad de los bienes, incrementando su capacidad para satisfacer las necesidades humanas y, por tanto, el valor y el precio que los consumidores están dispuestos a pagar.

En su significado estricto, la función productiva consiste en transformar los factores productivos o inputs en productos terminados u outputs, que pueden ser tanto bienes físicos como servicios o bienes intangibles.

El Proceso Productivo

Para convertir los factores productivos en productos finales, la empresa realiza el proceso productivo. En todo proceso de producción se distinguen los siguientes elementos:

• Factores productivos utilizados o inputs del proceso: Materias primas, energía, maquinaria, etc., y su organización y gestión por parte del empresario.
• Tecnología utilizada: Forma de combinar los medios humanos y materiales para transformar productivamente bienes y generar servicios.

Tipos de Procesos Productivos

Los procesos productivos se pueden clasificar según:

• Tecnología utilizada:
  • Producción manual: El hombre proporciona la fuerza y el manejo de las herramientas.
  • Producción mecánica o mecanizada: La maquinaria proporciona la fuerza y el hombre maneja las herramientas.
  • Producción automática o automatizada: Unas máquinas proporcionan la fuerza y otras controlan las herramientas; el hombre solo programa y supervisa.
• Destino del producto:
  • Producción por encargo: La empresa espera a que el cliente realice el pedido.
  • Producción para el mercado: Se produce para los consumidores en general.
• Grado de homogeneidad y estandarización del producto:
  • Producción individualizada o artesanal: Cada unidad de producto responde a características específicas.
  • Producción en serie: Todas las unidades son idénticas.
  • Producción por lotes: Forma intermedia entre las dos anteriores.
• Dimensión temporal del proceso:
  • Producción continua: El proceso de producción se realiza sin interrupción.
  • Producción intermitente: Los procesos no requieren continuidad; las interrupciones no plantean problemas técnicos ni costes adicionales.

La Función de Producción

La función de producción es un modelo económico que representa de forma simplificada la actuación de las empresas. Describe la relación entre los factores productivos (inputs) empleados y la producción obtenida (outputs), utilizando una tecnología determinada. Tanto la producción como los factores son variables flujo (cantidades por periodo de tiempo).

Se suele utilizar la función de producción simplificada, con dos factores: trabajo (L) y capital (K). Q = f(L, K), donde Q es la producción, L el trabajo, K el capital y f la relación entre ellos.

Perspectivas de Producción

• Producción a corto plazo: Solo puede variar la cantidad de algunos factores, como el trabajo y los materiales.
• Producción a largo plazo: Todos los factores de producción pueden variar.