Supuestos del Modelo Costo-Volumen-Utilidad (CVU)
El modelo CVU se basa en los siguientes supuestos:
- Cambios Proporcionales: Los cambios en ingresos y costos solo se deben a variaciones en la cantidad de unidades producidas y vendidas.
- Separación de Costos: Los costos totales deben poder dividirse en Costos Fijos (CF) y Costos Variables (CV). Si no es posible separarlos, el modelo no es aplicable.
- Linealidad: En un gráfico, los ingresos y costos totales son lineales en relación con las unidades producidas y vendidas, dentro de un rango relevante.
- Parámetros Conocidos y Constantes: El Precio de Venta (P), los Costos Variables Unitarios (CVu) y los Costos Fijos (CF) son conocidos y constantes.
- Mezcla de Ventas Constante: Si se venden dos o más productos, la mezcla de ventas permanecerá constante, y habrá tantos Puntos de Equilibrio (PE) como mezclas existan.
- Valor del Dinero en el Tiempo: El modelo no considera el valor del dinero en el tiempo.
- Certeza: No hay incertidumbre. En caso de existir, se puede calcular primero la esperanza matemática y luego aplicar el modelo.
Modelos de Planeación Financiera
Son representaciones matemáticas de las interrelaciones entre actividades de operación, actividades financieras y otros factores que afectan al presupuesto. Están relacionados con el análisis de sensibilidad, una técnica de «qué sucede si» que examina cómo varía un resultado o una variable cuando varía otra.
Proceso de Control Presupuestario
El proceso de control presupuestario consta de los siguientes pasos:
- Cálculo de Desviaciones: Cuantificar las diferencias entre los resultados reales y los presupuestados.
- Análisis por Excepción: Centrarse en las desviaciones significativas.
- Determinación de Causas (Análisis por Niveles): Identificar las causas de las desviaciones, desglosándolas en diferentes niveles para un análisis más detallado.
- Determinación de Responsables (Análisis por Centros de Responsabilidad): Asignar responsabilidades por las desviaciones.
- Medidas Correctivas: Implementar acciones para corregir las desviaciones.
Análisis por Niveles
El análisis por niveles implica aplicar una primera variación (V) al Presupuesto Estático y luego desglosarla en partes (niveles) para obtener mayor información:
- Nivel 0: Compara las utilidades presupuestadas y reales del Estado de Resultados.
- Nivel 1: Muestra la variación del Presupuesto Estático, la diferencia entre las utilidades reales y presupuestadas por rubros globales.
- Nivel 2: Al introducir el Presupuesto Flexible, la variación del Presupuesto Estático se desglosa en:
- Variación Volumen de Ventas: Surge de comparar el Presupuesto Flexible vs. Presupuesto Estático.
- Variación en el Presupuesto Flexible: Surge de comparar el Presupuesto Flexible vs. Presupuesto Real.
- Nivel 3: Cuando la empresa vende dos o más productos, la variación del volumen puede ser en: Variación Mezcla de Ventas y Variación Cantidad de Ventas.
- Nivel 4: Cuando se conoce la cantidad de unidades vendidas por el mercado, la variación de ventas puede dividirse en: Variación Participación en el Mercado y Variación Tamaño del Mercado.
Costo Estándar
El costo estándar es la cantidad que, según la empresa, costará realmente un producto o la operación de un proceso durante un período determinado. Se basa en un promedio de costos de producción real de períodos anteriores, ajustados para reflejar cambios en las condiciones económicas, eficiencia, etc., que se anticipan para el futuro. Los costos estimados incluyen una cantidad que refleja los desperdicios y deficiencias que se anticipan y que aumentan los costos unitarios y totales del producto y la operación.
Tablero de Comando
El tablero de comando es el producto final de un sistema integrado de información orientado al control de gestión. Es el encargado de informar a la dirección superior, por medio de ratios, índices y evaluaciones, la marcha de la gestión, el grado de cumplimiento de los objetivos estratégicos, tácticos y operativos. Destaca cuándo el estado y evolución de estos indicadores constituyen una fuerza o una debilidad. Contiene información muy valiosa.
Control de Gestión
El control de gestión es un proceso inherente a la dirección de las organizaciones que tiene por objeto la evaluación constante del ente en su conjunto, verificando si el grado de cumplimiento de las metas establecidas asegura el éxito de la estrategia definida.
Cuadro de Mando Integral
El cuadro de mando integral traduce la estrategia y la misión de una organización en un conjunto de indicadores que tratan de comunicar esa estrategia a todas las personas.
Calidad
La calidad es la totalidad de rasgos y características de un producto o servicio, de acuerdo con ciertas especificaciones, para satisfacer a los clientes al momento de la compra y durante el uso.
Calidad en el Diseño
La calidad en el diseño se refiere a qué tanto las características de un producto o servicio satisfacen las necesidades y exigencias de los clientes, y a lo bien que han sido llevadas al diseño del producto por el equipo de diseño de la empresa.
Costos de Calidad en el Diseño
Los costos de calidad en el diseño se refieren a los costos para prevenir o los costos que surgen como resultado de una mala calidad en el mismo. Son útiles para revelar necesidades futuras y preferencias de los clientes y son mediciones de desempeño futuro a largo plazo. Se dividen en:
- Satisfacción al cliente
- Desempeño interno
Calidad en el Cumplimiento
La calidad en el cumplimiento se refiere al desempeño de un producto o servicio de acuerdo con su diseño y especificaciones; es decir, lo bien que fue fabricado el producto o prestado el servicio.
Costos de Calidad en el Cumplimiento
Los costos de calidad en el cumplimiento se dividen en:
- Costos de Calidad:
- Costos de Prevención: Costos para evitar la fabricación de productos que no estén de acuerdo con las especificaciones.
- Costos de Examinación: Costos para detectar cuáles unidades no están de acuerdo con las especificaciones.
- Costos de No Calidad:
- Costos de Fallas Internas: Costos de un producto que no cumple con las especificaciones antes de que se embarque al cliente.
- Costos de Fallas Externas: Costos para solucionar problemas de calidad después de que el cliente lo recibió.