1. Libros Voluntarios de Tesorería

Complementan la información de los libros obligatorios. Cada empresa diseña los suyos. Existen dos tipos:

1.1. Libros Obligatorios

Establecidos por la normativa mercantil, fiscal, laboral, etc. Varían según la forma jurídica de la empresa.

1.2. Libros Voluntarios

No exigidos por normativa, pero convenientes para el control de la actividad empresarial.

1.2.1. Libro Auxiliar de Caja

Se utiliza para registrar los movimientos de caja. Se recomienda reducir los pagos en efectivo y usar medios bancarios para importes elevados.

Fases de Arqueo:

• Recuento (Inventario físico): El responsable de caja verifica cheques, pagarés, efectivo y comprobantes al final o inicio del día.
• Arqueo (Comprobación): Se compara el recuento con el libro de caja y se firma.
• Cierre de Caja (Validación): Se corrigen los descuadres entre el libro y la caja física. Los descuadres pueden deberse a errores en cobros, pagos, anotaciones, registros contables o extravío de justificantes.

1.2.2. Libro Auxiliar de Bancos

Registra los movimientos de las cuentas bancarias (corrientes, ahorro y crédito).

1.2.3. Conciliación Bancaria

Compara el saldo del extracto bancario con la contabilidad para identificar y corregir diferencias.

Tipos de Conciliación:

• Automática: Se integran los asientos contables y el extracto bancario en un programa.
• Método de Conciliación Bancaria Saldo Correcto: El saldo teórico contable debe coincidir con el saldo teórico bancario.
• Método de Conciliación Individual Bancaria: Se ajusta el saldo del extracto bancario con las partidas pendientes de registrar por ambas partes.

Causas Comunes de Discordancia:

• Partidas no registradas en el extracto bancario.
• Partidas no registradas por la empresa.
• Errores y omisiones.

1.2.4. Libro Auxiliar de Efectos a Cobrar

Registra los efectos a cobrar a clientes y deudores (pagarés, letras, etc.).

1.2.5. Libro Auxiliar de Efectos a Pagar

Registra los efectos emitidos por proveedores y acreedores.

2. Flujo de Caja o Cash Flow

2.1. Cálculo del Cash Flow

Muestra la disponibilidad financiera de la empresa y su capacidad para generar dinero.

Tipos de Cash Flow:

• Cash Flow Económico: Recursos generados por la empresa, reflejados en la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• Cash Flow Financiero: Flujo real de dinero, indica la liquidez y ayuda a elaborar el presupuesto de tesorería.

2.2. Cash Flow y Autofinanciación

La autofinanciación son los fondos generados por las operaciones que se reinvierten en la empresa.

3. El Presupuesto de Tesorería

3.1. Planificación Financiera

La empresa realiza un plan financiero a largo plazo y un presupuesto financiero anual para elaborar el presupuesto de tesorería.

Funciones de la Planificación Financiera:

• Preventiva: Informa sobre oportunidades y riesgos futuros.
• Correctiva: Advierte sobre desviaciones entre previsiones y realidad.

3.2. Presupuesto de Tesorería

Resumen mensual de cobros y pagos para un año, con detalle semanal o diario. Se actualiza periódicamente e indica los flujos diarios.