Gestión de Inventarios

Tipos de Inventarios

El stock o número de unidades, tanto de materiales como de artículos para la venta, que una empresa tiene almacenada en cada momento se denomina inventario de existencias. Existen tres tipos principales de inventarios:

1. Stock de materiales: Almacenados para alimentar el proceso productivo y evitar paralizaciones por agotamiento.
2. Stock de productos en curso de fabricación: Para garantizar la atención al cliente y la continuidad del proceso productivo.
3. Stock de productos terminados: Para satisfacer la demanda de los clientes.

Mantener inventarios facilita la continuidad del proceso productivo y satisface la demanda.

Sistemas Informatizados de Inventario

Actualmente, las empresas utilizan sistemas informatizados de inventario continuo que controlan las entradas y salidas, permitiendo conocer las existencias en todo momento. Estos sistemas calculan el precio y generan órdenes de compra.

1. Just in Time

Con este sistema, las empresas mantienen inventarios reducidos, con pedidos pequeños y frecuentes para que los suministros estén disponibles justo cuando se necesitan.

2. Gestión Selectiva de Inventarios: El Método ABC

Este método minimiza los costes de almacén al centrar la gestión en las existencias más valiosas. Se clasifican en tres categorías:

1. Tipo A: Bajo porcentaje de artículos, pero alto valor económico.
2. Tipo B: Mayor porcentaje (30%) de artículos, con valor económico inferior.
3. Tipo C: Mayor volumen de existencias (50%), pero bajo valor económico.

El Patrimonio Empresarial

Bienes: Medios materiales e inmateriales necesarios para la actividad.

Derechos: Deudas de terceros con la empresa (derechos de cobro).

Obligaciones: Deudas de la empresa con terceros.

Patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos para cumplir los objetivos.

Patrimonio Neto: Se calcula sumando el valor de bienes y derechos, y restando el valor de las obligaciones.

Ecuación Fundamental del Patrimonio

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto (A = P + PN)

Masas Patrimoniales

Conjunto de elementos patrimoniales con características comunes: activo no corriente, activo corriente, patrimonio neto, exigible a corto plazo y exigible a largo plazo.

Criterios de Clasificación del Activo

Un criterio común es la función que desempeñan: activos no corrientes (ligados a la empresa a largo plazo) y activos corrientes (ligados al ciclo de producción).

1. Activo No Corriente: Asegura la vida de la empresa.
2. Activo Corriente: Asegura el ciclo de explotación.

Clasificación del Patrimonio Neto y del Pasivo

1. Patrimonio Neto o No Exigible: Fondos propios (capital aportado por socios y reservas).
2. Pasivo o Exigible: Deudas de la empresa.
   1. Pasivo No Corriente o Exigible a Largo Plazo: Deudas con vencimiento a más de un año.
   2. Pasivo Corriente o Exigible a Corto Plazo: Deudas con vencimiento a menos de un año.

El Libro Contable

El Código de Comercio obliga a los empresarios a llevar un libro diario y un libro de inventarios y cuentas anuales para el seguimiento cronológico de las operaciones.

El Balance de Situación

Documento contable que refleja el patrimonio de la empresa en un momento determinado.

Activo

Ordenado de menor a mayor liquidez:

1. Activo No Corriente
   1. Inmovilizado Intangible: Activos inmateriales (ej. propiedad industrial).
   2. Inmovilizado Material: Activos tangibles (ej. terrenos).
   3. Amortización Acumulada del Inmovilizado.
   4. Inmovilizado Financiero.
2. Activo Corriente
   1. Existencias: Productos para la venta o para el proceso productivo.
   2. Realizable: Derechos de cobro a corto plazo.
   3. Disponible: Tesorería de la empresa.

Patrimonio Neto y Pasivo

1. Patrimonio Neto
   1. Capital: Aportaciones de los socios.
   2. Reservas: Beneficios no distribuidos.
   3. Resultados del Ejercicio Pendiente de Aplicación.
2. Pasivo
   1. Pasivo No Corriente: Deudas a largo plazo (ej. préstamos).
   2. Pasivo Corriente: Deudas a corto plazo.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Informa del origen y composición de los resultados. Su estructura es:

1. Resultados de Explotación (BAIT): Ingresos y gastos de la actividad principal. Fórmula: Ingresos de Explotación – Gastos de Explotación.
2. Resultado Financiero: Ingresos y gastos financieros. Fórmula: Ingresos Financieros – Gastos Financieros.
3. Resultado Antes de Impuestos (BAT): Resultado de Explotación + Resultado Financiero.
4. Resultado del Ejercicio (BN): BAT – Impuestos.

Gastos e Ingresos de Explotación

Ingresos: Ventas de mercaderías, productos terminados, prestaciones de servicios.

Gastos:

1. Aprovisionamientos: Compras de mercaderías o materias primas.
2. Gastos de Personal: Salarios, seguridad social.
3. Servicios Exteriores: Arrendamientos, reparaciones.
4. Dotaciones para Amortizaciones.

Plan General de Contabilidad (PGC)

Marco para normalizar la información contable. Existen dos versiones: PGC y PGC para PYMES.

Estructura del PGC

1. Marco Conceptual: Normas generales.
2. Normas de Registro y Valoración.
3. Cuentas Anuales: Instrucciones para su redacción.
4. Cuadro de Cuentas: Lista de elementos patrimoniales.
5. Definiciones y Relaciones Contables.

Las Cuentas Anuales

Al final del ejercicio económico, la empresa debe elaborar sus cuentas anuales. Para modelos abreviados:

1. Balance de Situación: Refleja la situación económico-financiera.
2. Cuenta de Resultados o de Pérdidas y Ganancias: Analiza los componentes del resultado.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Variaciones en el patrimonio neto.
4. Memoria: Amplía la información de los documentos anteriores.

Principios de Equilibrio Financiero

Dos principios clave:

1. Las inversiones a largo plazo deben financiarse con recursos permanentes.
2. El activo corriente debe financiarse con recursos a corto plazo que superen los pagos a corto plazo.

El fondo de rotación o fondo de maniobra es la parte del activo corriente financiada con recursos permanentes.

Equilibrio Financiero a Corto Plazo

Ratios clave:

1. Liquidez o Solvencia a Corto Plazo: Activo Corriente / Pasivo Corriente. Debe ser mayor a 1.
2. Tesorería: (Realizable + Disponible) / Deudas a Corto Plazo. Debe ser cercano a 0.75.
3. Disponibilidad o Tesorería Inmediata: Disponible / Deudas a Corto Plazo. Debe ser al menos 10%.
4. Garantía: Activos / Total de Obligaciones.
5. Endeudamiento: Pasivo / Patrimonio Neto.
6. Calidad de la Deuda: Pasivo Corriente / Pasivo Total. Menor valor indica mejor calidad.
7. Autonomía Financiera: Patrimonio Neto / Pasivo. Mayor valor indica mayor autonomía.

Desequilibrios Patrimoniales

1. Equilibrio Total: Activo financiado con recursos propios (sin deudas).
2. Estabilidad Financiera: Recursos permanentes financian el activo no corriente y parte del activo corriente.
3. Desequilibrio Financiero a Corto Plazo: Fondo de maniobra negativo. Soluciones: Renegociar deudas, realizar activos no corrientes, mejorar la política de cobros y pagos, ampliar capital.
4. Desequilibrio Total (Quiebra Técnica): Deudas superiores a los bienes. Única solución: liquidación.

Rentabilidad de la Empresa

Rentabilidad = (Beneficio / Capital Invertido) x 100

Rentabilidad Económica

RE = (BAIT / Activo Total) x 100

Rentabilidad Financiera

RF = (Beneficio Neto / Recursos Propios) x 100

La Dirección Empresarial

Coordina e integra los recursos. Funciones: planificación, organización, dirección de recursos humanos y control.

Niveles de Dirección

1. Alta Dirección (Nivel Estratégico): Define objetivos y estrategias.
2. Dirección Intermedia (Nivel Táctico): Conecta la alta dirección con la dirección operativa.
3. Dirección Operativa (Nivel Operativo): Asigna tareas y supervisa resultados.

Funciones de Dirección

1. Planificación: Determinar qué se quiere conseguir, cómo y con qué recursos.
   1. Planificación Estratégica: Planes a largo plazo (3-5 años).
   2. Planificación Táctica: Planes a corto plazo (1-2 años).
   3. Planes Operativos: Planes a muy corto plazo (menos de un año).
2. Organización: Definir actividades, distribuir el trabajo y establecer relaciones de autoridad.
3. Dirección de Recursos Humanos: Selección, formación, motivación y gestión de personal.
4. Control: Comparar resultados previstos con reales, identificar desviaciones y corregirlas.

La Función de Planificación

Tipos de planes:

1. Según horizonte temporal: Largo plazo (3-5 años) y corto plazo (1-2 años).
2. Según amplitud: Estratégicos (objetivos globales), tácticos y operativos (desarrollan los planes estratégicos).

Fases de la Planificación Estratégica

1. Diagnóstico de la situación: Análisis del entorno, la competencia y la empresa (DAFO).
2. Definición de objetivos: Visión, misión y metas.
3. Elección de la estrategia competitiva.

La Función de Control

Regula la actividad empresarial.

Fases de la Función de Control

1. Establecimiento de estándares de resultados.
2. Medición de resultados reales.
3. Comparación de resultados con estándares.
4. Análisis de las diferencias.
5. Corrección de las desviaciones.

La Organización

Define tareas, distribuye el trabajo, establece relaciones y fija responsabilidades.

La Escuela Clásica de la Administración

Taylorismo (Dirección Científica del Trabajo)

1. Métodos científicos para la organización.
2. Separación entre dirección y trabajo.
3. Selección y adiestramiento del personal.
4. Remuneración que incentive el esfuerzo.
5. Control del rendimiento.

Fayol

Teoría general de la administración. Organización jerárquica, unidad de dirección y unidad de mando.

La Escuela de Relaciones Humanas (Elton Mayo)

Importancia de las relaciones humanas en la satisfacción laboral, la moral y la productividad.

Organización Formal e Informal

Formal: Establecida por la dirección (organigrama).

Informal: Relaciones de comunicación, liderazgo e influencia independientes de la dirección.

El Organigrama

Representación gráfica de la estructura organizativa.

Funciones

1. Informar sobre la posición y las relaciones de dependencia.
2. Informar al exterior sobre los interlocutores válidos.

Requisitos

1. Exactitud.
2. Actualización.
3. Claridad y sencillez.

Tipos de Relaciones

Lineales o jerárquicas (línea continua) y de staff o asesoramiento (línea discontinua).

Tipos de Estructura Organizativa

Formas Burocráticas

1. Estructura Lineal o Jerárquica: Autoridad directa del jefe sobre los subordinados. Ventajas: Comunicación directa. Inconvenientes: Directivo responsable de muchas actividades, comunicación lenta.
2. Estructura Funcional: Especialistas en cada nivel. Ventajas: Especialización, asesoramiento experto. Inconvenientes: Más de un jefe por trabajador, posible confusión de tareas.
3. Estructura Lineal-Funcional: Combina autoridad directa con asesoramiento. Ventajas: Unidad de mando y uso de especialistas. Inconvenientes: Decisiones más lentas, mayor coste.
4. Estructura Matricial: Combina departamentación por funciones y proyectos.
5. Estructura Multidivisional: Unidades organizativas autónomas coordinadas por la dirección general.
6. Nuevos Modelos Organizativos: Modelo en trébol, modelo en red.

Organizaciones Competitivas

Capaces de crear equipos motivados, flexibles y adaptables.

Funciones de la Dirección de Recursos Humanos

Motivar, evaluar, recompensar, liderar, comunicar, reclutar, seleccionar, formar, contratar, controlar y solucionar conflictos.

La Motivación

Una empresa está motivada cuando satisface sus necesidades.

Teoría de Maslow

1. Fisiológicas.
2. Seguridad.
3. Sociales.
4. Estima.
5. Autorrealización.

Otros Factores de Motivación

1. Enriquecimiento del puesto de trabajo: Variedad de tareas, identidad, importancia, autonomía, creatividad, trabajo en equipo.
2. Incentivos y promoción por méritos.
3. Delegar autoridad y responsabilidad.
4. Comunicar expectativas.
5. Reconocer méritos.
6. Facilitar la participación.
7. Favorecer la formación y el desarrollo profesional.
8. Flexibilidad de horarios y conciliación familiar.

El Liderazgo

Influencia en el comportamiento de otros.

Fuentes de Poder

1. Recompensa.
2. Coerción.
3. Legítimo.
4. Referencia.
5. Experto.

Estilos de Liderazgo

1. Autocráticos: Establecen objetivos y procedimientos, esperan obediencia.
2. Democráticos: Fomentan la participación.
3. Liberales: Mínima intervención.

Tipos de Comunicación Interna

1. Descendente: De niveles superiores a inferiores.
2. Ascendente: De niveles inferiores a superiores.
3. Cruzada: Horizontal (mismo nivel) y diagonal (distinto nivel sin dependencia directa).