Los Impuestos en España
Introducción a los Tributos
Es importante distinguir entre los diferentes tipos de tributos:
- Impuestos: Pagos sin contraprestación directa por parte de la administración.
- Tasas: Pagos por la recepción de un servicio público. Su pago cesa cuando se deja de recibir el servicio.
- Contribuciones especiales: Pagos excepcionales por el incremento del valor de los bienes del contribuyente debido a una actuación de la administración pública.
Un tributo es cualquier cantidad de dinero que un contribuyente (particular o sociedad) debe entregar a la administración. El pago se realiza generalmente en dinero, pero también puede hacerse mediante bienes tasados, como obras de arte.
Sujeto Pasivo y Hecho Imponible
El sujeto pasivo es quien debe realizar el pago a la administración. Aunque suele coincidir con el contribuyente, en ocasiones no es así, como en el caso del IVA, donde el consumidor final paga el impuesto, pero la administración lo reclama al vendedor.
El hecho imponible es la circunstancia que origina la obligación de tributar. Es decir, aquello que debe suceder para que se deba pagar un tributo.
Base Imponible, Base Liquidable y Tipo Impositivo
La base imponible es la cantidad en la que se cifra el hecho imponible. Por ejemplo, en el IVA, si el hecho imponible es consumir, la base imponible es el valor de los artículos menos el IVA.
La base liquidable es la base imponible con reducciones establecidas por la ley. Solo se utiliza en el IRPF.
El tipo impositivo es un porcentaje que se aplica a la base para obtener la cantidad a pagar.
Cuota Íntegra, Cuota Líquida y Cuota Diferencial
La cuota íntegra es la cantidad inicial a pagar tras aplicar el tipo impositivo a la base.
La cuota líquida es la cuota íntegra menos las deducciones que correspondan.
La cuota diferencial es la cantidad final a pagar o a devolver. Puede ser positiva (a pagar) o negativa (a devolver). Hacienda puede devolver dinero si se ha cobrado más de lo que se debe pagar por diferentes vías, como:
- Retenciones: Cantidades retenidas en origen por la administración.
- Pagos a cuenta: Pagos anticipados para asegurar la liquidez de la administración. Se descuentan en la declaración de la renta.
- Pagos fraccionados: Pagos parciales del impuesto a lo largo del periodo impositivo.
Devengo y Prescripción
El devengo es el momento en que se considera que se ha producido el hecho imponible. En algunos casos coincide con el periodo impositivo, que es el periodo de tiempo al que se refiere la obligación de tributar (por ejemplo, un año natural en el IRPF).
El pago de los impuestos se realiza mediante autoliquidación, donde el sujeto pasivo calcula la cantidad a pagar y la ingresa a la administración. Hacienda tiene un plazo de 5 años para reclamar el pago de un impuesto. Transcurrido este tiempo, el derecho a reclamar prescribe.
La prescripción es la pérdida del derecho de la administración a reclamar el pago de un impuesto. El plazo es de 5 años desde el momento en que se debió realizar el pago.
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)
El IVA se aplica en España desde 1986. Existen dos conceptos principales:
- IVA soportado: IVA pagado por el contribuyente al adquirir bienes o servicios.
- IVA repercutido: IVA cobrado por un empresario al prestar un servicio o vender un producto.
La contabilidad»en avió» se refiere a la contabilidad sin IVA. Las empresas la utilizan para conocer el dinero que manejan sin incluir el impuesto.
El IVA lo liquida la empresa o el profesional, no el consumidor final, que es quien soporta la carga económica del impuesto.
Paraísos Fiscales
Un paraíso fiscal es un lugar con beneficios fiscales muy ventajosos para las grandes fortunas. Algunos ejemplos son Andorra, Luxemburgo y Gibraltar.
Liquidación del IVA
La liquidación del IVA se realiza restando el IVA soportado del IVA repercutido:
IVA repercutido – IVA soportado
Si el resultado es positivo, la empresa debe pagar esa cantidad a Hacienda. Si es negativo, Hacienda devuelve la diferencia.
Tipos de IVA
Existen tres tipos de IVA:
- Superreducido (4%): Se aplica a productos básicos como algunos alimentos, medicamentos, libros y prensa.
- Reducido (10%): Se aplica a la mayoría de los alimentos, algunos servicios y transportes.
- General (21%): Se aplica a la mayoría de productos y servicios que no están incluidos en los tipos anteriores.
Algunos servicios están exentos de IVA, como los servicios postales, médicos y educativos.
Regímenes del IVA
Existen diferentes formas de pagar el IVA, entre las que destacan:
- Régimen general: Es el régimen más común para empresas y profesionales. Las declaraciones se realizan trimestralmente y al finalizar el año se realiza un resumen anual.
- Comercio minorista: Régimen especial para minoristas que compran a mayoristas y venden al público. No están obligados a presentar declaraciones de IVA, pero sus proveedores les aplican un recargo de equivalencia en el IVA.
- Régimen simplificado: Para empresarios individuales y profesionales que tributan por módulos. No llevan contabilidad para el IVA y pagan una cantidad fija trimestralmente según la actividad que desarrollan.
Impuesto de Sociedades
Se aplica a todas las sociedades, independientemente de su tamaño. Deben llevar una contabilidad ajustada al Código de Comercio.
Cada año se actualizan las deducciones en el impuesto de sociedades (por creación de empleo, contratación de personas con discapacidad, etc.).
La base imponible son los beneficios del ejercicio económico. El impuesto se paga 25 días después de los 6 meses posteriores a la finalización del ejercicio económico.
Los beneficios se calculan restando los gastos de los ingresos. El impuesto es proporcional a los beneficios, por lo que las empresas intentan reducir sus ingresos y aumentar sus gastos para pagar menos impuestos.
Tipos Impositivos en Sociedades
El tipo impositivo es un porcentaje fijo que se aplica a los beneficios para obtener la cuota a pagar. Varía según el tipo de sociedad:
- 25%: Tipo general para la mayoría de las sociedades.
- 15%: Para empresas de nueva creación durante los dos primeros ejercicios con beneficios.
En los territorios forales, los tipos impositivos pueden ser más bajos.
Las deducciones se restan de la cuota íntegra para obtener la cuota líquida. Las sociedades realizan pagos a cuenta periódicos que se restan al final del año para obtener la cuota diferencial. Si es positiva, se paga la diferencia a Hacienda. Si es negativa, Hacienda devuelve el exceso.
La gestión del impuesto se realiza a través del CIF de la sociedad, sin que aparezcan los socios. El apoderado de la sociedad firma en su nombre. Hacienda exige la presentación telemática del impuesto.
IAE (Impuesto de Actividades Económicas)
El IAE tiene como finalidad controlar la existencia de las empresas. Las pequeñas empresas están exentas de pagarlo.
El alta en el IAE se realiza en Hacienda y en el ayuntamiento. La actividad de la empresa se clasifica en un epígrafe. Solo se paga si se supera un determinado volumen de negocios.
Licencia de Apertura
Es una tasa que se solicita al ayuntamiento para poder abrir un negocio en un local. Los requisitos varían según el municipio y la actividad. Las actividades con mayor contacto con el público suelen tener requisitos más estrictos.
Licencia de Obra
Se solicita al ayuntamiento para realizar reformas en un local o edificio. Hay dos tipos: obra mayor y obra menor.
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)
La cuantía la determina el ayuntamiento. El valor catastral es un valor que asigna el Catastro a cada bien inmueble en función de sus características y ubicación. Existen dos tipos:
- Rústico: Para terrenos no urbanizables.
- Urbano: Para terrenos urbanizables y construcciones. El valor catastral se divide en dos partes: construcción y suelo. Solo se amortiza el valor de la construcción.
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Lo declaran todas las personas físicas. La renta puede provenir de diferentes fuentes:
- Trabajo: Salarios, sueldos, etc.
- Rendimientos del capital mobiliario: Intereses de cuentas bancarias, dividendos de acciones, etc.
- Rendimientos del capital inmobiliario: Alquileres de viviendas, locales, etc.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: Beneficios o pérdidas por la venta de bienes, como acciones o inmuebles.
- Rendimientos de actividades económicas: Ingresos de profesionales y empresarios, incluyendo actividades agrícolas.
Existen dos formas de determinar los rendimientos de actividades económicas:
- Estimación directa: Se lleva una contabilidad ajustada al Código de Comercio para determinar los ingresos y gastos reales.
- Estimación objetiva (módulos): Se utiliza para pequeñas actividades. Hacienda determina el rendimiento en función de una serie de módulos, independientemente de los ingresos y gastos reales.
Estructura del IRPF
- Rendimientos o ingresos: El contribuyente declara los ingresos que ha obtenido de las diferentes fuentes.
- Base imponible (BI): Suma de todos los rendimientos.
- Reducciones: Se aplican ciertas reducciones a la base imponible.
- Base liquidable (BL): Base imponible menos las reducciones. Existen dos tipos de base liquidable:
- General: Se aplica un tipo impositivo progresivo, que aumenta a medida que aumentan los ingresos.
- Ahorro: Se aplica un tipo impositivo fijo.
- Cuota íntegra: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable. Se calcula por separado para la base liquidable general y la del ahorro.
- Deducciones: Se restan las deducciones que correspondan de la cuota íntegra.
- Cuota líquida: Cuota íntegra menos las deducciones.
- Retenciones, pagos fraccionados y pagos a cuenta: Se restan de la cuota líquida.
- Cuota diferencial: Cantidad final a pagar o a devolver a Hacienda.
Proceso del IRPF
- Se suman los rendimientos para obtener la base imponible.
- Se aplican las reducciones para obtener la base liquidable.
- Se aplica el tipo impositivo (progresivo o fijo) a la base liquidable para obtener la cuota íntegra.
- Se suman las cuotas íntegras general y del ahorro.
- Se restan las deducciones de la cuota íntegra para obtener la cuota líquida.
- Se restan las retenciones, pagos fraccionados y pagos a cuenta de la cuota líquida para obtener la cuota diferencial.
Simulador de Renta
La Agencia Tributaria ofrece un simulador de renta en su página web. Permite calcular la cuota a pagar o a devolver en función de los datos introducidos por el contribuyente.
Es importante rellenar los datos correctamente, ya que las deducciones varían según las circunstancias personales. El simulador permite introducir información sobre hijos, ascendientes, comunidad autónoma, etc.
También se pueden introducir datos sobre los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, del capital inmobiliario, etc.
Regímenes de Estimación Directa
En los regímenes de estimación directa, los rendimientos se obtienen llevando la contabilidad y determinando los ingresos y gastos. Existen dos tipos de estimación directa: estimación directa normal y estimación directa simplificada.