Este documento aborda aspectos fundamentales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México, incluyendo definiciones, regulaciones y ejemplos prácticos. Se enfoca en los puntos clave para una mejor comprensión y aplicación de la ley.
Artículos de la LISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se compone de siete títulos:
- Disposiciones generales
- De las personas morales
- Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos
- De las personas físicas
- De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de la fuente de riqueza ubicada en el territorio nacional
- De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales
- De los estímulos fiscales
Preguntas Clave y Respuestas
¿La resolución miscelánea es de observación obligatoria?
Sí, es de observancia obligatoria, ya que en ella se plasman el reglamento y la normatividad de las leyes a cumplir en el ámbito fiscal.
¿A qué contribuyentes regula el título II del ISR?
A las Personas Morales (P.M.).
¿Qué clases de sociedades mercantiles existen en México según la Ley de Sociedades Mercantiles?
Existen seis tipos de sociedades mercantiles:
- Sociedad en nombre colectivo
- Sociedad en comandita simple
- Sociedad de responsabilidad limitada
- Sociedad anónima
- Sociedad en comandita por acciones
- Sociedad cooperativa
¿Cuál es la diferencia entre una sociedad mercantil, una sociedad civil y una asociación civil?
- Sociedad mercantil: Organización en la que los socios combinan sus recursos con la finalidad de explotar un negocio.
- Sociedad civil: Organización en la que, mediante un contrato, los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o esfuerzos para la realización de un fin común de carácter económico que no constituya una especulación comercial.
- Asociación civil: Contrato escrito por el cual varios individuos acuerdan unirse, de manera transitoria, para realizar un fin común que no esté prohibido por la ley, cuyo fin no sea preponderantemente económico.
Asociación en participación
Es un contrato por el cual una persona concede a otras, que le aportan bienes o servicios, una participación en las utilidades y en las pérdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio. No tiene personalidad jurídica, ni razón o denominación.
Actividad empresarial
Según el Código Fiscal de la Federación, son las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícola.
Lugar de negocio
Cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes y en los que se desarrollen parcial o totalmente actividades empresariales.
¿En qué casos no existe establecimiento permanente?
No se considera que constituya establecimiento permanente la utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente extranjero.
Previsión social
Para la Ley, son las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Objeto de la Ley de ISR
El objeto de esta ley es gravar el ingreso de las personas físicas y morales.
Base de la Ley del ISR
La base para el cálculo del ISR se determina de la siguiente manera:
Ingresos nominales
x Coeficiente de utilidad
= Utilidad fiscal estimada
– Pérdidas fiscales pendientes de amortización
= Utilidad fiscal base de pago provisional
x Tasa de impuestos
= Pago provisional acumulado
– Pagos provisionales anteriores
= Pago provisional del periodo
¿Qué tasa se aplica a las personas morales (título II)?
28% (y para 2010 era el 30%).
Pagos provisionales
Son las cantidades que resultan de aplicar la tasa establecida en el art. 10 de esta ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiéndose acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
¿Cuándo se enteran los pagos provisionales?
Mensualmente, el día 17 del mes inmediato posterior.
¿En qué casos no se presentan pagos provisionales?
Cuando se hubiere presentado el aviso de suspensión de actividades que provienen del reglamento del Código Fiscal de la Federación, ni en los casos en los que se halle impuesto o cargo, ni saldo a favor y no se trate de la primera declaración con esta característica.
¿Cómo se determina el coeficiente de utilidad?
El coeficiente de utilidad se calcula de la siguiente manera:
Coeficiente de Utilidad = (Utilidad fiscal + Deducción Inmediata) / Ingresos Nominales
¿Hasta qué fracción se calcula el coeficiente de utilidad?
El coeficiente se calcula hasta el diezmilésimo.
¿Cómo se debe calcular el coeficiente de utilidad para el 2008 una empresa que en el 2007 optó por la deducción inmediata?
Coeficiente de Utilidad = (Utilidad Fiscal + Deducción Inmediata + (más anticipos o rendimientos) en su caso) / Ingresos Nominales
¿Cómo se determinan los ingresos nominales?
Los ingresos nominales se determinan de la siguiente manera:
Ingresos Acumulables
MENOS: Ajuste Anual por Inflación
IGUAL: Total de Ingresos Nominales