Tipos Impositivos del IVA

• IVA Súper Reducido (4%): Artículos de primera necesidad (pan, leche, harina, queso, huevo sin modificar), libros, periódicos y revistas no publicitarias.
• IVA Reducido (10%): Alimentos no incluidos en el tipo súper reducido, transporte de viajeros, servicios de hostelería, servicios funerarios.
• IVA General (21%): La mayoría de productos y servicios, como ropa, calzado y vivienda.

IVA Soportado y Repercutido

• IVA Soportado: IVA pagado por la empresa compradora.
• IVA Repercutido: IVA aplicado e ingresado por la empresa vendedora.

Elementos para Declarar un Impuesto

• Hecho Imponible: Motivo que genera el impuesto.
• Base Imponible: Cantidad sobre la cual se aplica el IVA.
• Base Liquidable: Resultado de restar a la base imponible las deducciones permitidas por la ley.
• Tipo Impositivo: Porcentaje aplicado a la base liquidable.
• Cuota Contributiva: Cantidad a ingresar sin bonificaciones ni recargos.
• Deuda Tributaria: Cantidad final a ingresar, considerando bonificaciones y recargos.
• Contribuyente: Persona física o jurídica que paga el impuesto.
• Sujeto Pasivo: Persona sobre la que recae el impuesto.

Empresa Individual

• Empresario Individual:
  • Requisitos: Ser mayor de edad, propietario pleno de lo aportado, responsabilidad ilimitada.
  • Sin capital mínimo.
  • Razón social: Nombre del titular.
  • Tributación: IRPF.
• Sociedad Civil Privada: Contrato entre dos o más personas para poner en común dinero, bienes o industria con el fin de repartir ganancias.
  • Características: Personalidad física, responsabilidad ilimitada.
  • Sin límite de capital.
  • Razón social: Nombres de los socios.
  • Tributación: IRPF.

Empresa Sociedad

Con personalidad jurídica propia, diferente a la de sus propietarios. Utiliza un CIF (Código de Identificación Fiscal) y se inscribe en el Registro Mercantil.

Tipos de Empresas Sociedad

• Sociedad Civil Pública: Similar a la privada, pero los pactos son públicos y se constituyen mediante escritura pública ante notario. Tienen personalidad jurídica y se inscriben en el Registro Mercantil.
• Sociedad Mercantil: Formada por varias personas que reúnen un fondo patrimonial común para explotar una empresa y repartir beneficios. Deben formalizar su constitución e inscribirse en el Registro Mercantil.

Tipos de Sociedades Mercantiles

• Personalistas: La gestión corresponde a los socios, siendo más importantes las características personales que el capital.
  • Tipos: Colectiva, Comanditaria Simple.
• Capitalistas: Más importante la aportación de capital que las características personales de los socios.
  • Tipos: Responsabilidad Limitada, Anónima, Laboral, Comanditaria por Acciones, Cooperativa.

Sociedad Colectiva

Las cualidades de los socios son determinantes para el funcionamiento.

• Características:
  • Mínimo dos socios, sin máximo definido (adecuada para grupos reducidos).
  • Todos los socios intervienen en la gestión, excepto los que solo aportan trabajo (socios industriales).
  • Responsabilidad ilimitada y solidaria ante deudas a terceros.
  • Sin capital mínimo para la constitución.
  • La condición de socio no se transmite libremente, requiere consentimiento de los demás.
  • Razón social: Nombre de al menos uno de los socios seguido de «y compañía», «y CIA» y «S.C.».
  • Tributación: IS (Impuesto sobre Sociedades).

Sociedad Comanditaria Simple

Dos tipos de socios:

• Colectivos: Gestionan la empresa y responden de forma personal, social e ilimitada ante terceros.
• Comanditarios: Aportan capital y participan en los resultados económicos, con responsabilidad limitada a su aportación.

• Características generales:
  • Mínimo dos socios (uno de cada tipo).
  • La condición de socio no se transmite libremente.
  • Sin capital social mínimo.
  • Razón social: Nombre de al menos uno de los socios colectivos seguido de «y compañía» y «Sociedad Comanditaria».

Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL o SL)

Empresas con pocos socios y que no necesitan un capital elevado.

• Características:
  • Puede ser unipersonal (un solo socio, persona física o jurídica).
  • Responsabilidad limitada al capital aportado.
  • Capital social dividido en participaciones, con transmisión restringida.
  • Capital social mínimo: 3.005,06 euros.
  • Razón social: Nombre seguido de SRL o SL.

Para transmitir participaciones, se debe comunicar a los administradores el número a vender, la identidad del adquirente y el precio pactado, dando derecho preferente a los demás socios. Debe hacerse en documento público. Tributan con el IS.

Constitución

Como sociedad mercantil, se constituye mediante escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil. La escritura debe incluir los estatutos de la sociedad, con:

• Denominación de la sociedad
• Objeto social
• Capital social
• Las participaciones, su valor nominal y numeración correlativa
• Modos de organizar la administración
• Los demás pactos lícitos y condiciones especiales

Órganos de la Sociedad

Un órgano social encargado de la gestión y administración.

• Junta General: Órgano de decisión. Trata asuntos como la aprobación de cuentas anuales y la modificación de estatutos. Todos los socios están sometidos a los acuerdos de la junta general.
• Administradores: Puede ser un administrador único o un consejo de administración.
  • Requisitos: No dedicarse por cuenta propia al mismo género de comercio que constituya el objeto de la sociedad.
  • Ejercer el cargo durante el tiempo acordado en la escritura.
  • Seguir las normas de la SA para las cuentas anuales.
  • No tienen por qué ser socios.

Derechos de los Socios

• Participar en el reparto de beneficios y patrimonio en caso de liquidación.
• Derecho de tanteo en la adquisición de participaciones de los socios salientes.
• Participar en las decisiones sociales.
• Derecho de información en los periodos de la escritura.