Ejercicio Contable de la Empresa JJPM, SA (Año 20X1)

A continuación, se detallan las operaciones realizadas por la empresa JJPM, SA durante el año 20X1, junto con su correspondiente contabilización (IVA del 21%):

1. Constitución de la Empresa

Se constituye la empresa con un capital social de 180.000 €, con el desembolso mínimo legal en cuenta corriente y el compromiso de un socio de aportar un local valorado en 30.000 €.

• (572) Bancos c/c: 45.000 € (180.000 € * 0.25)
• (103) Socios por desembolsos no exigidos: 105.000€
• (100) Capital social: 180.000 €

2. Apertura de Línea de Crédito

Apertura de línea de crédito en COLMEBANK (límite 40.000 €, vencimiento 12 meses). Gastos de formalización del 1,5% sobre el crédito dispuesto, cargados en la cuenta de crédito.

• (669) Otros gastos financieros: 600 €
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 600 €

3. Aportación del Local por el Socio

El socio aporta el local valorado en 30.000 € (valor del terreno: 20% del total).

• (210) Terrenos y bienes naturales: 6.000 € (30.000 € * 0.20)
• (211) Construcciones: 24.000 €
• (104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes: 30.000€

4. Compra de Materias Primas

Compra de materias primas (12.500 €), envases retornables (1.000 €) y gastos de transporte (400 €). Factura pendiente de pago.

• (601) Compras de materias primas: 12.900 €
• (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores: 1.000 €
• (472) Hacienda Pública, IVA soportado: 2.919 €
• (400) Proveedores: 16.819 €

5. Devolución y Gestión de Envases

Devolución de envases (600 €), rotura de envases (50 €) y retención del resto.

• (400) Proveedores: 726 €
• (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores: 1.000 €
• (602) Compras de otros aprovisionamientos: 400€
• (472) Hacienda Pública, IVA soportado:126€

6. Venta de Productos Terminados y Envases

Venta a crédito de productos terminados (26.900 €) y envases (2.000 €). Descuento comercial del 7% sobre las mercancías.

• (430) Clientes: 32.690,57 €
• (701) Ventas de productos terminados: 25.017 € (26.900 € – (26.900 € * 0.07))
• (704) Ventas de envases: 2.000 €
• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido: 5.673,57 €

7. Descuento por Retraso en la Entrega

Descuento al cliente anterior de 700 € por retraso en la entrega.

• (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares: 700 €
• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido: 147 €
• (430) Clientes: 847 €

8. Descuento por Pronto Pago

Cobro anticipado al cliente con descuento de 330 €.

• (665) Descuentos sobre ventas por pronto pago: 330 €
• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido: 69.30€
• (572) Bancos c/c: 31.444,27 €
• (430) Clientes: 31.843,57€

9. Alquiler de Oficina y Cobro de Fianza

Alquiler de oficina por 1.100 €/mes (5 años). Cobro de la primera mensualidad y dos meses de fianza por banco.

• (572) Bancos c/c: 3.531 €
• (752) Ingresos por arrendamientos: 1.100 €
• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido: 231 €
• (180) Fianzas recibidas a largo plazo: 2.200 €

10. Solicitud de Préstamo

Préstamo solicitado (73.000 €, vencimiento 5 años, amortización trimestral constante, interés nominal 6%, comisión de apertura 1%). La comisión se imputa directamente a resultados.

• (669) Otros gastos financieros: 730 €
• (572) Bancos c/c: 72.270 €
• (5200) Deudas a corto plazo con entidades de crédito:12.914,73€
• (170)Deudas a largo plazo con entidades de crédito:60.085,27€

11. Anticipo de Sueldo a Trabajador

Anticipo de sueldo a un trabajador (500 €) a través de la línea de crédito.

• (460) Anticipos de Remuneraciones: 500€
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 500€

12. Pago de Nóminas

Pago de nóminas a través de la línea de crédito (excepto una de 1.050 €):

• Sueldo bruto: 17.800 €
• Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.210 €
• Indemnizaciones: 3.200 €
• Paga de beneficios: 4.500 €
• Deducciones: IRPF (2.670 €), Seguridad Social (1.090 €), Anticipo (500 €)

• (640) Sueldos y Salarios: 22.300€
• (641) Indemnizaciones: 3.200€
• (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas: 2.670€
• (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores: 1.090€
• (460) Anticipo de Remuneraciones: 500€
• (465) Remuneraciones pendientes de pago: 1.050€
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 20.190€

13. Pago de Seguros Sociales

Pago de seguros sociales a la Seguridad Social (6.300 €) a través de la línea de crédito.

• (642) Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.210 €
• (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores: 5.210 €

• (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores: 6.300€
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 6.300€

14. Pago de la Primera Trimestralidad del Préstamo

Pago de la primera trimestralidad del préstamo a través de la cuenta corriente.

• (662) Intereses de deudas: 1.095 €
• (5200) Deudas a corto plazo con entidades de crédito: 3.156,94 €
• (572) Bancos c/c: 4.251,94 €

15. Liquidación del IVA

• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido: 5.688,27 €
• (472) Hacienda Pública, IVA soportado: 2.793 €
• (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA: 2.895,27 €

16. Ingreso de Retenciones en Hacienda

Ingreso en Hacienda de las retenciones del año a través de la línea de crédito.

• (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas: 2.670 €
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 2.670 €

17. Amortización del Local

Amortización anual del local (2%).

• (681) Amortización del inmovilizado material: 480 €
• (2811) Amortización acumulada de construcciones: 480 €

18. Reclasificación del Préstamo

Reclasificación de la deuda a largo plazo del préstamo a corto plazo.

• (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito: 3.350,66 €
• (5200) Deudas a corto plazo con entidades de crédito: 3.350,66 €

Al cierre del ejercicio, no hay existencias finales de productos terminados.

Regularización de Gastos

• (129) Resultado del Ejercicio: 47.945€
• (601) Compras de materias primas: 12.900€
• (602) Compras de otros aprovisionamientos: 400€
• (640) Sueldos y salarios: 22.300€
• (641) Indemnizaciones: 3.200€
• (642) Seguridad social a cargo de la empresa: 5.210€
• (662) Intereses de deudas: 1.095€
• (669) Otros gastos financieros: 1.330€
• (681) Amortización del inmovilizado material: 480€
• (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago: 330€
• (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares: 700€

Regularización de Ingresos

• (701) Ventas de productos terminados: 25.017€
• (704) Ventas de envases: 2.000€
• (752) Ingresos por arrendamientos: 1.100€
• (129) Resultado del Ejercicio: 28.117€

Asiento de Cierre

• (100) Capital Social: 180.000€
• (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito: 56.764,61€
• (180) Fianzas recibidas a largo plazo: 2.200€
• (2811) Amortización acumulada de construcciones: 480€
• (400) Proveedores: 16.093€
• (465) Remuneraciones pendientes de pago: 1.050€
• (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA: 2.895,27€
• (5200) Deudas a corto plazo con entidades de crédito: 13.108,45€
• (5201) Deudas a corto plazo por crédito dispuesto: 30.260€
• (103) Socios por desembolsos no exigidos: 105.000€
• (129) Resultado del Ejercicio: 19.828€
• (210) Terrenos y bienes naturales: 6.000€
• (211) Construcciones: 24.000€
• (572) Bancos c/c: 147.993,33€