Planificación de Auditoría

Obtención de Clientes

Es indispensable que el despacho no pierda su integridad, objetividad ni su reputación. Debe investigar la historia, identidad y reputación de los directores, principales funcionarios y accionistas.

Presentación de la Propuesta

Quizá deba entregar una propuesta competitiva, con datos relevantes como los honorarios, capacidades y cualidades de los auditores y la naturaleza de los servicios de la empresa.

Comité de Auditoría

Se debe componer por directores externos que se encargan de elegir, compensar y supervisar a los auditores.

Comunicación con los Auditores Anteriores

Antes de aceptar un nuevo cliente, es fundamental comunicarse con los auditores anteriores para obtener información relevante sobre el cliente y su entorno.

Carta de Compromiso

Esta debe contener: objetivos del trabajo, responsabilidades de los ejecutivos, auditores y limitaciones del trabajo.

Planeación de la Auditoría

Conocer al Cliente y su Entorno

• Naturaleza del cliente (políticas contables)
• La industria y otros factores externos
• Los objetivos y estrategias del cliente
• Los métodos usados para medir el desempeño
• El control interno

Fuentes de Información

Gran parte de la información se puede obtener en conversaciones con los ejecutivos y el resto del personal. Sin embargo, también tenemos otras opciones: investigación electrónica, recorrido por plantas y oficinas, procedimientos analíticos (horizontales y verticales).

Diseño de una Estrategia Global de Auditoría

Determinación de la Materialidad

La materialidad, o importancia relativa, se define como el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta, que pueda influir en el juicio del auditor. El propósito de determinarla en la planeación de la auditoría consiste en determinar el alcance de los procedimientos.

Criterio del Auditor

El criterio del auditor nos ayuda a definir que para cada empresa la determinación de la materialidad puede variar. En este caso se debe considerar:

1. El rubro de la empresa (seleccionar benchmark)
2. El tipo de empresa
3. Ambiente económico
4. Estructura accionaria de la empresa
5. Volatilidad del benchmarking

Determinaciones más comunes:

1. 5% a 10% sobre utilidad antes de impuesto
2. 5% a 10% sobre utilidad normal
3. 0.5% a 1% sobre las ventas totales
4. 0.1% a 5% sobre los activos totales
5. 1% a 2% sobre el capital
6. 0.5% a 1% sobre los activos netos
7. 2% sobre los activos circulantes

Riesgo de la Auditoría

Es la posibilidad de que no se cumplan los objetivos de la empresa.

Tipos de Riesgo

1. Riesgo Inherente: Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las propias características de la empresa. Se determina en la etapa de conocimiento del cliente y su entorno.
2. Riesgo de Control: Es el riesgo de que los procesos internos de control de la empresa no detecten errores o irregularidades. Una parte se detecta en la etapa de conocimiento del cliente al conocer los procesos de control que posee la empresa para los riesgos, pero el resto se va detectando en el proceso de la propia auditoría.
3. Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría no detecten errores en los estados financieros. Si existen errores de detección no será posible definir o detectar en el proceso de auditoría.

Evaluación de los Riesgos

Al evaluar los riesgos se deben considerar las aseveraciones financieras por parte de la administración: existencia, integridad, derechos y obligaciones, valuación y presentación.

Procedimientos para Detectar los Fraudes

Existen dos tipos de fraudes:

1. Provenientes de los estados financieros (administración)
2. Provenientes de la malversación de activos (apropiación ilícita)

En el primer caso, los riesgos se descubren:

1. Al hablar con el personal de la auditoría (escepticismo de la auditoría)
2. Indagar con la gerencia y otros miembros relevantes de la empresa (preguntas directas)
3. Aplicar procedimientos analíticos (horizontales y verticales)
4. Estudiar los factores de riesgo de fraude:
   1. Incentivo o presión
   2. Oportunidad
   3. Actitud

Respuestas a los Riesgos de Fraude

Los auditores responden de tres formas:

1. Modificar el plan global de auditoría (modificar cómo se hace la auditoría):
   1. Aumentar el escepticismo y la calidad de la evidencia
   2. Asignar personal más calificado y aumentar las horas de supervisión
   3. Aumentar el control sobre la aplicación de los principios contables
   4. Aumentar la predictibilidad de los procedimientos a auditar
2. Modificar los procedimientos de auditoría: alcance, naturaleza, oportunidad
3. Modificar procedimientos para que los ejecutivos eliminen el control interno:
   1. Revisar los asientos diario en búsqueda de algo extraño, atípico o no habitual, que no tengan glosa y en periodo de cierre de los estados financieros.
   2. Revisar las estimaciones contables de forma retrospectiva (años anteriores), ej.: cuentas incobrables.
   3. Revisar las transacciones con las empresas relacionadas.

Plan de Auditoría

Es un resumen que describe la naturaleza, las características y el ambiente del cliente, también la estrategia que se aplicará. Este debe contener:

1. Objetivos de la auditoría
2. Naturaleza y alcance
3. Tiempo del trabajo
4. Descripción del cliente y su entorno
5. Trabajo que hará el personal del cliente
6. Necesidades de personal durante la auditoría
7. Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría
8. Discusión sobre los riesgos más importantes
9. Riesgos materiales por error o fraude y respuestas de los auditores
10. Juicios sobre la materialidad

COSO

Elementos del COSO: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.

Herramientas: identificar, analizar, administrar.