Presupuesto General de la Nación: Conceptos Clave

Verdadero o Falso

• El PGN constituye la expresión financiera del plan de trabajo anual de los organismos y entidades del Estado. (V)
• El presupuesto de un ejercicio fiscal puede seguir vigente en otro ejercicio fiscal. (V)
• El presupuesto del sector público reflejará los objetivos y las metas a largo plazo durante el ejercicio fiscal. (F) (Debe reflejar objetivos y metas a corto plazo, generalmente anuales)
• En cuanto a gastos, el presupuesto tiene carácter preventivo y limitativo. (V)
• En casos excepcionales, los organismos y entidades del Estado podrán desarrollar programas que no guarden relación directa con sus fines. (F) En ningún caso.

Tipos de Presupuesto

• Principio Presupuestario de Unidad

  Indica que los ingresos, gastos y financiamiento del PGN se incluirán en un solo documento.

• Tipos de Presupuesto

  • Tipo 1: Presupuesto de Programas de Administración Central

    Son programas y actividades de administración general, de dirección, gestión, supervisión, reglamentación y otros de apoyo administrativo u operativo de las entidades, conforme a la estructura orgánica institucional, funciones y competencias.

  • Tipo 2: Presupuesto de Programas de Acción

    Es el conjunto de programas y subprogramas que permiten su programación en términos de objetivos y metas cuantificables sobre la base de sistemas de determinación de unidades de medidas, indicadores de gestión o producción.

  • Tipo 3: Presupuesto de Programas de Inversión

    Es el conjunto de programas y proyectos específicos que serán ejecutados en un período de tiempo preestablecido, en obras públicas, inversiones financieras y/o proyectos e inversiones de capital que impliquen la formación bruta de capital fijo del Sector Público.

  • Tipo 4: Presupuesto de Programas del Servicio de la Deuda Pública

    Se identifican los programas destinados a atender el servicio de la deuda pública interna y externa provenientes de las operaciones de crédito público, originadas en la emisión y colocación de títulos y bonos nacionales e internacionales, convenios de préstamos con gobiernos, organismos, etc.

Fuentes de Financiamiento

• La fuente de financiamiento 20 corresponde a:

  • 10 Recursos del Tesoro: Corresponde a los recursos del tesoro público constituido por los ingresos ordinarios recaudados y obtenidos durante el ejercicio fiscal; venta de bienes, ingresos, tributos.
  • 20 Recursos del Crédito Público: Corresponde a los recursos provenientes del endeudamiento público interno y externo, por la colocación de los títulos y valores.
  • 30 Recursos Institucionales: Corresponden a los recursos pertenecientes a los organismos de la administración central y entidades descentralizadas.

Presupuesto Base Cero

• Objetivos del Presupuesto Base Cero

  • Prescindir de fórmulas incrementales.
  • Determinar la relación costo-beneficio de los bienes y servicios.
  • Asegurar la calidad del gasto mediante la justificación detallada.

• Instrumentos de la Ejecución del Presupuesto

  • Programación financiera.
  • Plan financiero.
  • Plan de caja.
  • Programación anual de contrataciones.

Conceptos Clave en la Ejecución Presupuestaria

• Pago: Cumplimiento (cancelación) parcial o total de las obligaciones.
• Previsión: Consiste en la asignación específica del crédito presupuestario (gasto).
• Obligación: Consiste en el compromiso de pago originado en un vínculo jurídico financiero entre un organismo o entidad del Estado y una persona física o jurídica. Este paso se da cuando se registra una deuda en el sistema de contabilidad, con lo cual se disminuye el crédito presupuestario.

Definiciones

• Presupuesto General de la Nación: Es el instrumento de asignación de recursos financieros para el cumplimiento de las políticas y los objetivos estatales. En este se preverá la cantidad y el origen de los ingresos, se determinará el monto de los gastos autorizados y los mecanismos financieros del Estado.
• Presupuestos por Programas: Permite conocer los objetivos y las metas que se quieren lograr, el costo y la magnitud de las actividades que se realizarán para alcanzarlos y la unidad administrativa ejecutora.
• Todos los ingresos y gastos realizados por los organismos y entidades del Estado deben estar expresamente presupuestados.
• Unidad: Todos los ingresos, gastos y financiamiento componentes del PGN deben incluirse en un solo documento para su estudio y aprobación.
• Clasificador Presupuestario: Instrumento metodológico que permite la uniformidad, el ordenamiento y la interrelación de la información sobre los OEE (Organismos y Entidades del Estado).
• Programas: Instrumento presupuestario destinado a cumplir las funciones del Estado, traducidos en planes a corto plazo, donde se establecen objetivos, resultados y metas a cumplirse.
• Presupuestos de Programa: El presupuesto por programas se caracteriza porque concentra el interés en las cosas que el gobierno hace, más bien que en las cosas que compra, cambiando el énfasis desde los medios para lograr un resultado a los resultados en sí mismos.
• Plan de Caja: Los organismos y entidades del Estado aplicarán técnicas de programación financiera adecuadas para el manejo de los fondos públicos mediante la utilización del plan de caja basado en el análisis financiero de los flujos.
• Plan Financiero: Constituye la programación mensual del presupuesto de gastos que incorpora los requerimientos mensuales de fondos para el cumplimiento de las actividades de los programas, en función a los objetivos generales e institucionales.
• Meta: Es la expresión cuantitativa de los objetivos. Es el resultado que se espera obtener con el desarrollo de las acciones establecidas en el programa y/o proyecto.
• Liquidación: Consiste en la identificación de la fuente y cuantificación económico-financiera del monto del recurso a percibir, es decir, cuando se emite la factura para el cobro.
• Recaudación: Percepción efectiva del recurso originado en el ingreso devengado y liquidado.
• Presupuesto de Programa de Inversión: Es el conjunto de programas y proyectos específicos que serán ejecutados en un periodo de tiempo preestablecido, en obras públicas, inversiones e inversiones de capital que impliquen la formación bruta de capital fijo del Sector Público.

Diferencias entre Presupuesto Tradicional (PT) y Presupuesto por Resultados (POR)

Preguntas y Respuestas

1. ¿El presupuesto de un ejercicio fiscal puede seguir vigente por algún motivo en el siguiente ejercicio fiscal?

   Sí. Puede ser vigente en el caso que indica el Art. 124 de la Constitución Nacional, donde dice que podrá seguir vigente en caso de que el Poder Legislativo no presente en el plazo establecido el PGN.

2. ¿Los gastos son de carácter preventivo y limitativo?

   Sí. Son preventivos porque están para un propósito y limitativos porque los gastos no pueden superar el presupuesto planeado.

3. ¿La descentralización de los recursos es un principio presupuestario?

   No, es una Norma Presupuestaria.

4. ¿Los gastos pueden exceder a los recursos en algunos casos?

   No. Porque los gastos son limitados, solo pueden usarse hasta el máximo del presupuesto asignado.

Disposiciones que Reglamentan el Proceso Presupuestario

• Ley Anual de Presupuesto.
• Decreto Reglamentario.
• Ley 1535/99.
• Ley 2051/03.
• Ley Orgánica Municipal.

Características y Ventajas del Presupuesto Base Cero (PBC)

Características

• Identificación de acciones a ser llevadas a cabo con la estructura organizacional.
• Justificación detallada de las necesidades de fondos abarcando todos los sectores que componen la entidad pública.
• Demostración de la necesidad de gastos solicitados en base a objetivos y una adecuada planificación.
• Elaborar paquetes de decisión que son resultados de estudios analíticos costo-beneficio y los clasifica por niveles de esfuerzo y niveles de gasto.
• Finalmente, preparación del anteproyecto de presupuesto.

Ventajas

• Las fórmulas incrementales se prescinden y las decisiones presupuestarias se toman en base a la evaluación de alternativas y de un orden de prioridades.
• Proporciona una visión general y detallada, facilita la modificación del presupuesto, programas a rechazar o añadir al estar ordenados prioritariamente.
• Mejora el control del gasto, se asigna responsabilidades y eleva el nivel de comunicación y produce motivación del funcionario por la vía de la participación.
• Promueve una mejor coordinación entre la planificación de programas, el proceso presupuestario y la evaluación.

Consideraciones Adicionales

• La promulgación del Presupuesto General de la Nación la realiza el Poder Ejecutivo.
• El sector público efectúa una enorme cantidad de operaciones de ingresos y gastos durante el ejercicio presupuestario, las cuales tienen que ser ordenadas y clasificadas a fin de poder analizar y controlar la forma en que se van ejecutando el presupuesto y reunir las informaciones de presupuesto para el año venidero.
• En el Presupuesto General de la Nación no se podrán incluir disposiciones que tengan vigencia fuera del ejercicio fiscal.
• Los créditos presupuestados constituyen límites máximos para contraer obligaciones de pago durante el ejercicio financiero.
• La entidad que establece los lineamientos para el presupuesto es el Ministerio de Hacienda.

Modificaciones Presupuestarias

Ampliación del Presupuesto General de la Nación: Las modificaciones a la Ley del Presupuesto General de la Nación que impliquen la ampliación de los gastos previstos, deberán asignar explícitamente los recursos con que se sufragará la ampliación.

Clasificación Económica del Gasto

Definición: Constituye la agrupación ordenada de los gastos según su naturaleza económica y su destino en consumo, transferencias e inversiones, siguiendo la estructura básica del sistema de cuentas nacionales.

• 100 Gastos Corrientes: Comprenden las erogaciones destinadas a las actividades de producción de bienes y servicios del sector público, los gastos de pago de intereses por el endeudamiento público y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestación efectiva de bienes y servicios.
• Ingresos Tributarios: Comprenden los ingresos provenientes de las tasas y contribuciones por ley.
• Ingresos no Tributarios: Provenientes de disposiciones legales de carácter no impositivo.
• 200 Gastos de Capital: Son gastos destinados a la adquisición o producción de bienes materiales e inmateriales y a inversiones financieras que incrementan el activo del Estado y sirven como instrumento para la producción de bienes y servicios. Ventas de activos, enajenación de bienes.
• 300 Gastos de Financiamiento: Son gastos destinados a la atención de las amortizaciones de capital, del servicio de la deuda y otros de naturaleza financiera.