Principios de la Hacienda Pública

1. Principios Políticos

• Principio de competencia: Afirma la soberanía del pueblo para fijar los recursos y las obligaciones del Estado.
• Principio de universalidad: Establece la inclusión de la totalidad de los ingresos y los gastos en el presupuesto.
• Principio de claridad: Establece la necesidad de una estructura que permita reconocer la procedencia de los ingresos y la finalidad de los gastos.
• Principio de especialidad cualitativa: Todos los recursos previstos en el presupuesto deben ser asignados estrictamente a las finalidades establecidas.
• Principio de publicidad: Exige que las diferentes fases del ciclo presupuestario estén abiertas al público.
• Principio de exactitud: Los recursos y los gastos recogidos en el documento presupuestario deben acercarse lo máximo posible a los ingresos y gastos de la ejecución del presupuesto.
• Principio de anticipación: El presupuesto debe ser aprobado por el Parlamento antes de empezar el ejercicio.

2. Principios Contables

• Principio de presupuesto bruto: Las partidas presupuestarias deben establecerse sin ninguna deducción.
• Principio de unidad de caja: Todos los ingresos y pagos deben centralizarse en una tesorería única.
• Principio de especificación: Todos los ingresos y pagos deben clasificarse de acuerdo con criterios lógicos, establecidos en base a su naturaleza específica.
• Principio de ejercicio cerrado: El presupuesto debe recoger exclusivamente los ingresos y los gastos ejecutados realmente durante el año de ejecución del presupuesto.

3. Principios Económicos

• Principio de gestión mínima: El presupuesto debe ser lo más reducido posible.
• Principio de equilibrio presupuestario: Los gastos presupuestarios deben ser financiados en su totalidad por los ingresos ordinarios.
• Principio de neutralidad impositiva: Los impuestos tienen como única finalidad la recaudación.
• Principio de autoliquidación de la deuda: El endeudamiento sólo se justifica en el supuesto de que se use para financiar gastos de inversión

Concepto y Clases de Ingresos Públicos

Los ingresos públicos se pueden clasificar según diferentes criterios:

1. Según el Grado de Voluntariedad

• Gratuitos: Voluntarios y sin contrapartida, como las transferencias.
• Contractuales: Cuando se derivan de la participación de los entes públicos en la economía privada.
• Coactivos: Cuando son derivados de la soberanía del Estado para imponer exacciones a los ciudadanos, como los tributos.

2. Según la Procedencia de la Fuente Económica

• Ingresos procedentes de la propia economía pública: Provienen de otras instituciones públicas.
• Ingresos de la economía privada: Recursos que provienen del sector privado.

El Impuesto. Concepto y Elementos

Los impuestos son ingresos coactivos y sin contraprestación directa que el gobierno recibe del sector privado, basados en la renta, la riqueza o determinados actos de consumo o de transmisión de los contribuyentes.

Elementos del Impuesto:

• Sujeto pasivo: Obligado tributario que debe cumplir la obligación tributaria principal.
• Obligado tributario: Personas físicas o jurídicas y entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.
• Contribuyente: Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
• Sustituto del contribuyente: Persona que, por imposición de la ley, está obligada a cumplir la obligación tributaria principal en lugar del contribuyente.
• Hecho imponible: Presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo.
• Exención tributaria: Situación en la que, a pesar de que se produce el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria.
• Base imponible: Magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.
• Base liquidable: Resultado de aplicar en la base imponible las reducciones que establezca la ley propia de cada tributo.
• Tipo de gravamen: Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica en la base liquidable para determinar la cuota tributaria.
• Cuota tributaria: Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable.
• Deuda tributaria: Cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria, disminuida por las deducciones y aumentada por los recargos, intereses y sanciones.

Tipología de los Impuestos

1. Según la Tipología del Hecho Imponible

• Impuestos personales: Tienen en cuenta la situación personal del contribuyente.
• Impuestos reales: Toman como hecho imponible un hecho o actividad, sin tener en cuenta la situación individual del contribuyente.

2. Según el Criterio Administrativo

• Impuestos directos: Relación directa entre el contribuyente y la administración.
• Impuestos indirectos: No existe una relación directa entre administración y contribuyente.

3. Según el Criterio de Capacidad de Pago

• Impuestos directos: Consideran las circunstancias personales del contribuyente.
• Impuestos indirectos: No consideran las circunstancias personales del contribuyente.

4. Según el Tipo de Cuota

• Impuestos de cuota fija: Cuota igual para todos los sujetos pasivos.
• Impuestos de cuota proporcional: Cuota aumenta proporcionalmente a los incrementos de la base imponible.
• Impuestos de cuota progresiva: Cuota aumenta más que proporcionalmente a los incrementos de la base imponible.

Principios de la Imposición

1. Político-Sociales

• Generalidad
• Igualdad
• Proporcionalidad
• Redistribución

2. Político-Económicos

• Evitar el dirigismo fiscal
• Minimizar la intervención en la esfera privada
• Evitar distorsiones a la competencia
• Suficiencia
• Capacidad de adaptación
• Flexibilidad activa
• Flexibilidad pasiva
• Favorecer el desarrollo

3. Técnico-Tributarios

• Congruencia y sistematización
• Transparencia
• Factibilidad o practicabilidad
• Continuidad
• Economicidad
• Comodidad

Elementos para el Análisis Económico de los Impuestos. Incidencia Impositiva

1. Incidencia Impositiva

• Evasión: Incumplimiento de las obligaciones tributarias.
• Percusión (incidencia formal): Obligación de liquidar el impuesto recae sobre el sujeto pasivo contribuyente.
• Traslación: Transferencia del gravamen a otros agentes.
• Incidencia efectiva: Coste que implica el impuesto en última instancia.