Principios y Aplicaciones de la Fiscalidad

1. Bienes Públicos y Externalidades

  • Bienes públicos: No rivales y no excluibles (por ejemplo, parques).
  • Regla de Samuelson: El coste marginal debe ser igual a la suma de las utilidades marginales de los individuos.
  • Externalidades: Acciones que afectan al bienestar de otros sin efectos económicos para el agente que las genera.
  • Externalidades positivas: Benefician a otros (por ejemplo, investigación y desarrollo).
  • Externalidades negativas: Perjudican a otros (por ejemplo, contaminación).

2. Intervención del Sector Público

  • Impuestos correctores (pigouvianos): Gravan las externalidades negativas para internalizar el coste.
  • Subvenciones: Incentivan las externalidades positivas.
  • Regulación: Limita las actividades que generan externalidades negativas.

3. Equidad y Eficiencia

  • Equidad: Distribución justa de la carga fiscal.
  • Eficiencia: Minimización de las distorsiones económicas causadas por los impuestos.

4. Impuestos sobre la Renta

  • Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF): Grava la renta de los individuos.
  • Motivos de equidad: La renta es un indicador de capacidad de pago.
  • Motivos de política económica: Incentiva comportamientos deseables.
  • Motivos de recaudación: Fuente importante de ingresos públicos.

5. Impuesto sobre Sociedades (ISOC)

  • Impuesto sobre la renta de las sociedades: Grava el beneficio de las empresas.
  • Doble imposición del dividendo: Gravado en el ISOC y en el IRPF.
  • Distorsiones de la inversión: Desincentiva la inversión al gravar el beneficio extraordinario.
  • Distorsiones de la política financiera: Incentiva el endeudamiento.

6. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

  • Impuesto plurifásico: Grava el valor añadido en cada fase de producción y distribución.
  • Neutralidad: No distorsiona las decisiones entre consumo y ahorro.
  • Autocumplimiento: Dificulta la evasión fiscal.

7. Impuestos sobre Consumos Específicos

  • Motivos de eficiencia: Corrigen externalidades negativas y gravan demandas inelásticas.
  • Motivos de equidad: Gravan bienes de lujo, incidiendo en individuos con mayores rentas.
  • Motivos de afectación del gasto: Financian bienes públicos relacionados con el consumo gravado.

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