ICAC

¿Qué es el ICAC?

El ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) es un organismo autónomo adscrito al Ministerio de Economía y Hacienda. Todos los auditores quedan sometidos en el ejercicio de su actividad al sistema de supervisión pública, objetiva e independiente que está regido por el ICAC.

Órganos Rectores del ICAC:

• Presidente
• Comité de Auditoría de Cuentas
• Consejo de Contabilidad
• Comité Consultivo de Contabilidad

Funciones del ICAC:

• Control de la actividad de auditoría
• Potestad disciplinaria
• Cooperación internacional

INDEPENDENCIA

¿Qué es la independencia en auditoría?

Supone una actitud mental que permite al auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus conclusiones.

Amenazas a la Independencia:

• La autorrevisión
• Interés propio
• Abogacía
• Familiaridad o confianza
• Intimidación

Medidas de Salvaguarda:

Las medidas de salvaguarda deben ser:

• Adecuadas a la dimensión de la actividad de auditoría o de la sociedad a auditar
• Objeto de revisión periódica
• Aplicadas de manera individualizada para cada trabajo de auditoría
• Documentadas en los papeles de trabajo

Situaciones que Comprometen la Independencia:

• Ser directivo, administrador o apoderado
• Tener interés financiero directo o indirecto
• Existencia de vínculos de matrimonio, consanguinidad o afinidad
• La llevanza material o preparación de la contabilidad

INTEGRIDAD

Es la rectitud intachable, en el ejercicio profesional, de ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y la emisión del informe. Todas las funciones a realizar han de conllevar una honradez profesional irreprochable.

OBJETIVIDAD

Actividad imparcial en todas las funciones del auditor. Para ello, deberá gozar de una total independencia de sus relaciones con la entidad auditora. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio.

EVIDENCIA

¿Qué es la evidencia en auditoría?

Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinión de las mismas. La evidencia es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido. Está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor, y que tienen relación con las cuentas anuales que se examinan. Se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del auditor. Evidencia suficiente es aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través de sus pruebas de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas anuales que se someten a su examen. La evidencia es adecuada cuando sea pertinente para que el auditor emita su juicio profesional, la confluencia de adecuación y suficiencia de la evidencia debe dar al auditor el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos a examen.

IMPORTANCIA RELATIVA – RIESGO PROBABLE

Importancia Relativa:

La importancia relativa puede considerarse como la magnitud o naturaleza de un error en la información financiera que hace probable que el juicio de una persona razonable se hubiera visto influenciado o su decisión afectada como consecuencia de un error u omisión. Se define como el nivel a partir del cual, cuando algo suceda, hace que cambie de opinión respecto a las cuentas anuales: en fase de planificación (nivel de precisión), en fase de ejecución de trabajo (error tolerable), en fase de informe (materialidad).

Riesgo Probable:

Riesgo probable supone la posibilidad de que el auditor no detecte el error significativo que pudiera existir en las cuentas, por la falta de evidencia respecto a una determinada partida o por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta sobre la misma. El riesgo final se compone por:

1. Riesgo inherente: posibilidad de que existan errores de importancia en el proceso contable
2. Riesgo de control interno: existiendo dichos errores de importancia, no fueran detectados por los sistemas de control interno
3. Riesgo de detección o revisión analítica: además de lo anterior, que tampoco sea detectado por la aplicación de pruebas adecuadas de auditoría.

PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA

Tipos de Pruebas de Auditoría:

Las pruebas de cumplimiento: tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno están siendo aplicados en la forma establecida. Las pruebas sustantivas: tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada. Consisten en las pruebas de transacciones y saldos, así como las técnicas de examen analítico. La evidencia se obtiene mediante estas, y a través de estos métodos:

Métodos para Obtener Evidencia:

Inspección:

Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de documentos y activos tangibles. Las tres categorías más importantes de evidencia documental son:

1. Evidencia documental producida y mantenida por terceros.
2. Evidencia documental producida por terceros y en poder de la entidad.
3. Evidencia documental producida y mantenida por la entidad.

Observación:

Consiste en ver la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por otros.

Preguntas:

Obtener información adecuada de personas de dentro y de fuera de la entidad. Abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad, hasta las hechas oralmente al personal de la misma.

Confirmaciones:

Consisten en obtener corroboración, normalmente por escrito, de una información contenida en los registros contables.

Cálculos:

Comprobación de la exactitud aritmética de los registros o en la realización de cálculos independientes.

Técnicas de Examen Analítico:

Consisten en la comparación de los importes registrados con la evaluación de las expectativas desarrolladas por el auditor.

DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO

Papeles de Trabajo:

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor. Su propósito es ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor. Los auditores deben conservar todos los documentos del trabajo que puedan servir de pruebas de actuación. Los papeles de trabajo deben recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo, ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo, ayudar al auditor, ser útil para sistematizar y perfeccionar el desempeño de futuras auditorías, y hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar en todos sus aspectos la actuación realizada.

TIPOS DE OPINIONES DEL AUDITOR

1) Opinión Favorable:

El auditor manifiesta claramente que las cuentas anuales expresan la imagen fiel.

2) Opinión con Salvedades:

El auditor concluye que existen una o varias circunstancias que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

3) Opinión Desfavorable:

Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel.

4) Opinión Denegada:

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión de las mismas.