Control Interno y Auditoría en Áreas Clave de la Empresa

Aspectos Fundamentales del Control Interno en el Área de Fondos Propios y Subvenciones de Capital

• Cumplimiento y adecuado control de la reserva legal, estatutaria y otras legales.
• Que todos los acuerdos de aprobación de la distribución de beneficios, así como los aumentos y reducciones de capital, han sido adoptados por la Junta General de accionistas y que se han hecho constar en escritura pública que debe estar inscrita en el Registro Mercantil.
• Mantenimiento de un acuerdo y completo control de las matrices de las acciones, de los resguardos de las suscripciones y del libro registro de las acciones.

Objetivos de Auditoría en el Área de Fondos Propios y Subvenciones

• Los fondos propios de la empresa existen, son de su propiedad y están valorados y presentados correctamente en las cuentas anuales de acuerdo con el PGC.
• Los principios y normas contables se han aplicado de forma uniforme respecto a ejercicios anteriores.
• No se han omitido ninguna partida ni saldo.

Procedimientos de Auditoría en el Área de Fondos Propios y Subvenciones

Los procedimientos de auditoría básicos para poder comprobar esta área deben tener presentes la revisión de las actas de la Junta General de accionistas y su cumplimiento con los requisitos legales establecidos.

Aspectos Fundamentales del Control Interno del Área de Compras y Proveedores

• La existencia de una adecuada segregación de funciones.
• Control de que las compras y los endeudamientos han sido debidamente autorizados.
• Obtener los estudios y planes de inversión en el activo fijo y el circulante conjuntamente con su financiación sobre las fuentes, cantidades y plazos de pago.
• La existencia de normas definidas por escrito especificando las mejores ofertas.
• Control y análisis de las devoluciones de compras.
• La existencia de procedimientos contables que garanticen ciertas cosas.

Objetivos de Auditoría en el Área de Compras y Proveedores

El objetivo del auditor es obtener evidencia necesaria y suficiente que le permita formarse una opinión acerca de la razonabilidad de las deudas.

Procedimientos de Auditoría en las Deudas Comerciales

• Circularización a proveedores y acreedores.
• Cotejar los movimientos registrados con soporte documental suficiente.
• Revisar los comprobantes y pagos posteriores para comprobar que las deudas existían realmente y detectar pasivos omitidos.

Procedimientos de Auditoría en las Deudas Financieras

• Cotejar los movimientos registrados con la documentación soporte.
• Solicitar las confirmaciones de los saldos.
• Análisis comparativo de pasivos respecto a periodos anteriores.
• Analizar las cuentas de gastos financieros y pagos diferidos para detectar la posible existencia de deudas a largo plazo no registradas.
• Verificar la autorización correspondiente para contraer préstamos a través del libro de actas de la empresa.
• Revisión de las imputaciones.

Incertidumbre y Contingencia

¿Qué se entiende por incertidumbre y contingencia?

Incertidumbre: Son sucesos imprevisibles, cuya probabilidad de que se produzcan no es conocida.

Contingencia: Hechos, situaciones, condiciones… en caso de materializarse en un hecho real, puedan tener incidencia significativa, positiva o negativa, en el patrimonio o en la cuenta de resultados.

Tipos de Hechos en Función de su Probabilidad

Probable: Si la posibilidad es elevada o los hechos son ya ciertos pero no se conocen todos los datos, se dotará la provisión con cargo a resultados.

Posible: Si la probabilidad no es tan manifiesta, pueden no contemplar la dotación de provision, pero sí hacer mención de ellos en la memoria.

Remota: Si es muy difícil que la situación se materialice, no debe incluirse información en los estados contables.

Tipos de Hechos Posteriores al Cierre

• Hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajustes: Son aquellos que proporcionan una evidencia adicional con respecto a circunstancias que ya existían a la fecha de cierre de las cuentas anuales, y debería suponer un registro contable de las mismas.
• Hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste: Son circunstancias que no existían a la fecha de cierre del ejercicio, por lo que no deberían suponer un registro contable en los estados financieros pero en función de su importancia deberían ser mencionados en la memoria.

Aspectos Fundamentales del Control Interno del Área de Provisiones, Contingencias y Hechos Posteriores

La evaluación del control interno en esta área exige a la empresa que tenga detectados los puntos de riesgo inherentes a su actividad, que mantenga un criterio definido que diferencie contablemente las contingencias de las provisiones y que exista un seguimiento continuo de los riesgos que facilite su detección para aplicar su oportuna provisión o su posible inclusión de información en la memoria. El auditor, a través del análisis y evaluación del sistema de control interno, intenta obtener una conclusión que le permita determinar el grado de confianza en dicho sistema para fijar la extensión de las pruebas a realizar.