Ejercicio 6

La empresa Maquiladora de México, S.A. de C.V. ha obtenido la autorización de la Secretaría de Economía para operar un programa de maquila. Celebra un contrato de maquila con una compañía estadounidense que distribuye ropa de cama para hoteles famosos. En esta ocasión le han encomendado realizar 500 juegos de sábanas tamaño King size, por lo que necesita ingresar al país mil metros cuadrados de tela de algodón, 1,000 conos de hilo, 500 bolsas de plástico, 500 etiquetas y 50 cajas de cartón. Con esos insumos elaborará los juegos de sábanas que serán exportados a Estados Unidos en un plazo aproximado de 3 meses. Se sabe que cada uno de esos insumos está sujeto a tasa del Impuesto General de Importación y al cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas.

a) A qué régimen aduanero podrá destinar los citados insumos?

Imp. Definitiva, Elaboración, Transformación o Reparación en Recintos Fiscalizados e Importación e Importación Temporal para elaboración, transformación o reparación IMMEX

b) Cuál de ellos es el mejor?

Imp. Temporal para elaboración, transformación o reparación

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior? No

d) Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas? No

Por qué? No se tiene que pagar la renta del depósito físico al destinar al régimen de elaboración, transformación o reparación de programas IMMEX, ya que este régimen ya cuenta con los espacios físicos para operar. No está sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior ni a las normas oficiales mexicanas porque el acuerdo que establece el cumplimiento de las NOM establece en el artículo 10 que las mercancías importadas temporalmente no están sujetas a cumplir las NOM.

Fundamento Legal: Art. 108 fracción 1, inciso b), c) y d).

Ejercicio 4

La empresa Desarrollo de Proyectos Petroleros de Colombia, S.A., establecida en la ciudad de Bogotá, ha ganado la licitación para realizar trabajos de exploración para Petróleos de México. Motivo por el cual debe introducir a territorio nacional una embarcación que realiza la exploración submarina. Los trabajos que realizará la empresa se llevarán a cabo durante tres años consecutivos, mismo tiempo que se requiere la permanencia de la embarcación. Una vez terminados los trabajos, la empresa retornará la embarcación a su país, o la llevará a algún otro país donde haya ganado alguna otra licitación. Se sabe que las embarcaciones tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 5% y no están sujetas al cumplimiento de regulaciones ni restricciones no arancelarias.

a) A qué régimen aduanero podrá destinar la citada embarcación?

Imp. Temporal, Imp. Definitiva.

b) Cuál de ellos es el mejor?

Importación Temporal

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No

Por qué? El régimen aplicable es el de importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado, ya que la embarcación solo permanecerá en territorio nacional por tiempo limitado (3 años) con una finalidad específica y después retornará al extranjero. Al ser una importación temporal, no está sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior y puede hacer múltiples entradas y salidas.

Fundamento Legal: Art. 104 fracción I, Art. 106 fracción V inciso c) de la Ley Aduanera

Ejercicio 8

La empresa Distribuidora de Productos Escolares de Ecuador, S.A. con domicilio fiscal en Quito, desea incursionar en el mercado mexicano, razón por la cual ha decidido introducir a México cuadernos, lápices y sacapuntas con la finalidad de comercializarlos. Cabe mencionar que ha iniciado su aventura internacional sin contar aún con un local para almacenar sus mercancías en México. Se sabe que los artículos escolares tienen tasas del Impuesto General de Importación del 5 al 15% y que los sacapuntas y lápices están sujetos al cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas. La empresa ha realizado una campaña de mercadotecnia para dar a conocer sus productos, sin embargo a la fecha aún no ha concretado compra alguna por parte de clientes mexicanos, lo que espera conseguir pronto, pero de lo que no tiene una certeza plena.

a) A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Importación Definitiva, Depósito Fiscal

b) Cuál de ellos es el mejor?

Depósito Fiscal

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No

d) Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?

Sí

Respuesta: ¿Por qué? El régimen aplicable es el de depósito fiscal, porque en este se cuenta con almacenes generales para resguardar las mercancías de procedencia extranjera, además de que en este régimen no está sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior, solo se determina y tendrá un plazo de 24 meses para almacenar la mercancía, pasado ese tiempo, se entiende que cambiará de régimen.

Fundamento legal: Art. 119 y 119-A

Ejercicio 14

La empresa mexicana Reparaciones Industriales del Norte, S.A. de C.V. dedicada a brindar servicios de reparaciones de todo tipo de motores industriales de combustión interna, recibe una solicitud de la empresa estadounidense Oilfield Services, Inc. para realizar el mantenimiento y reparación de 10 motores de combustión interna, que serán enviados desde Estados Unidos hacia México, misma reparación y mantenimiento que durará aproximadamente 2 meses. Se sabe que los motores están sujetos a una tasa del Impuesto General de Importación del 5%.

a) A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Imp. Definitiva, Elaboración, Transformación o Reparación en el Recinto Fiscalizado.

b) Cuál de ellos es el mejor?

Elaboración, Transformación o Reparación en el Recinto Fiscalizado.

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No, solo se determina

Respuesta: ¿Por qué? No hay un límite específico para que las mercancías permanezcan bajo un régimen y no se pagará los impuestos al comercio exterior.

Fundamento legal: Art. 135

Ejercicio 10

La empresa mexicana Importadora de Insumos para el Hogar, S.A. de C.V. por un error de logística recibirá por Progreso, Yucatán, un contenedor con 10,000 cubetas de plástico. Cabe mencionar que la empresa trabaja con un agente aduanal que no opera normalmente en la Aduana de Progreso, sino en la Aduana de Puebla y por ello la empresa desea realizar la importación por la Aduana de Puebla. Se sabe que las cubetas de plástico tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 15% y no están sujetas al cumplimiento de regulaciones ni restricciones no arancelarias.

a) A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Imp. Definitivo, Tránsito Interno

b) Cuál de ellos es el mejor?

Tránsito Interno

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No

Respuesta: ¿Por qué? La mercancía solo va de paso en la aduana de Puebla y no está sujeta al pago de contribuciones.

Fundamento legal: Art. 124, 125 fracción I, 127 fracción II inciso b).

Ejercicio 1

La empresa Electrónica del Sureste, S.A. de C.V. desea introducir a territorio nacional 10,000 televisores de pantalla plana, de 50”, marca Sony. La empresa va a comercializar dichas mercancías a través de sus tiendas distribuidas a lo largo y ancho de la República Mexicana. Se sabe que las televisiones están sujetas a una tasa del Impuesto General de Importación del 15% y se encuentran sujetas al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas NOM-024-SCFI-2013 y NOM-001-SCFI-1993.

a) A qué régimen aduanero podrá destinar las citadas mercancías?

Importación definitiva.

b) Cuál de ellos es el mejor?

Importación definitiva

c) Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

Sí

d) Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas?

Sí

Por qué? Las mercancías serán distribuidas en las sucursales del país para que la gente las adquiera; no podrán retornar de nuevo al extranjero.

Fundamento legal: Art. 95 y 96 de la LA

Ventajas y Desventajas de los Regímenes Aduaneros

IMPORTACIÓN DEFINITIVA

Ventajas:

• La mercancía puede permanecer en territorio nacional por tiempo ilimitado (96).
• Se puede retornar al extranjero sin el pago del IGE en un plazo de 3 meses, o 6 (maquinaria y equipo) (97).

Desventaja

• Está sujeta al pago de ICE y cuotas compensatorias (95).
• Su retorno es por objeto de sustitución (97).
• Para realizar la importación mediante el procedimiento de revisión en origen, los importadores deben estar inscritos en el registro del despacho de mercancías (100).
• No es a cualquier empresa que autorizan (100 – A).

EXPORTACIÓN DEFINITIVA

Ventajas:

La mercancía puede permanecer en territorio extranjero por tiempo ilimitado (102).

Desventajas:

• Está sujeta al pago de ICE y cuotas compensatorias (95).
• Se puede retornar al país sin el pago del IGI (103):
• No haya sido modificada la mercancía Transcurra más de 1 año de su salida del territorio.

IMPORTACIÓN TEMPORAL

RETORNO AL EXTRANJERO EN EL MISMO ESTADO

Ventajas:

• No se pagarán ICE (104).
• Cuando sea por medio de un tratado internacional, se puede presentar el Cuaderno ATA (107).
• No está sujeta al cumplimiento de las NOM.

Desventajas:

• Deben retornar al extranjero en el mismo estado y en los plazos indicados con relación al tipo de mercancía (106).
• En algunos casos se debe señalar en el pedimento la finalidad de la mercancía y lugar donde se mantendrán (107).
• Se deben cumplir las obligaciones de regulaciones y restricciones no arancelarias (104).
• No se pueden transferir o enajenar las mercancías, excepto entre empresas IMMEX (105).

EXPORTACIÓN TEMPORAL

RETORNO AL EXTRANJERO EN EL MISMO ESTADO

Ventajas:

• No se pagarán ICE (113, fracción I).
• Pueden cambiar al régimen definitivo cumpliendo con los requisitos (114).

Desventajas:

• Se deben cumplir las obligaciones de regulaciones y restricciones no arancelarias (113, fracción II).
• Si la mercancía no retorna en el plazo establecido, se considera que la exportación fue definitiva y se deberá pagar el IGE.

TRÁNSITO DE MERCANCÍAS

INTERNO

Ventajas:

• Se puede transportar de una aduana a otra.
• Solo se determinan las contribuciones de manera provisional (127, fracción II, inciso b)

Desventajas:

• Debe estar en contenedor cerrado con candado rojo fiscal (124).
• Tener la garantía de contribuciones (124) Pedimento de régimen de tránsito.
• Debe ir acorde a las rutas y tiempos (anexo 15).
• Solo para bienes de consumo final (4.6.6).
• Antes de llegar a su destino se deben pagar las contribuciones (127).

INTERNACIONAL

Ventajas:

Solo se determinan las contribuciones de manera provisional (131, fracción II)

Desventajas:

• Debe estar en contenedor cerrado con candado rojo fiscal (124).
• Tener la garantía de contribuciones (124)
• Pedimento de régimen de tránsito
• Solo procederá en los casos y condiciones establecidas (4.6.21.)
• Deben ir por las aduanas autorizadas (131, fracción III)
• Su plazo máximo es de 10 días.

ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO (135)

Ventajas:

• No aplica cumplimiento de las NOM.
• Se determinan las contribuciones, solo se pagan en los supuestos del art. 63-A.
• Pueden ser objeto de elaboración, transformación o reparación.
• Plazo indefinido.

Desventajas:

• Solo puede salir la mercancía de este régimen, siendo su destino el extranjero.
• Solo existen 4 recintos fiscalizados autorizados en el país; si no se menciona en el ejercicio uno de ellos, aplica este régimen.

RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO

Ventajas:

• La mercancía puede ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración, transformación o reparación (135-B).
• No se pagan ICE, salvo los casos del art. 63-A; solo se determinan (135-B).
• Las mermas no causan impuestos.
• Tienen un plazo máximo entre 2 – 5 años, o dependiendo de su periodo de depreciación.
• Se puede desistir de este régimen.

Desventajas:

• Para destinar la mercancía a este régimen, se debe ser una persona moral constituida conforme a las leyes mexicanas, tener solvencia económica, entre otros aspectos (135-A).
• Listado de recintos fiscalizados autorizados (anexo 22).