• La Auditoría de Estados Financieros corresponde a una revisión, realizada por auditores, cuyo objetivo es emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.

• Auditoría de Control Interno

  Corresponde a una revisión, realizada por profesionales capacitados, acerca de los sistemas de control interno de una empresa (Ambiente de Control, Sistema Contable, Procedimientos de Control) con el objetivo de determinar su correcto funcionamiento. Si bien aquí se plantea como una definición independiente, no se debe olvidar que esta auditoría es parte de la auditoría de Estados Financieros. (Esta relación se verá con profundidad en el Conocimiento 5).

  Auditoría Operativa y Administrativa

  Se define como una revisión, realizada por auditores, acerca de todas las operaciones de una empresa, con el objeto de determinar la eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos corporativos, así como la economía en la obtención de los recursos.

• Auditoría Tributaria

  Corresponde a una revisión, realizada por un auditor, en relación al cumplimiento tributario de una empresa, con el objeto de minimizar los costos asociados al pago de impuestos y reducir la probabilidad de sanciones.

• Auditoría Informática

  Se dice de toda revisión, realizada por personal competente, realizada a los procesos informáticos de una empresa, con el objeto de determinar su correcto funcionamiento, dados los objetivos generales de la organización.

• «El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El examen normal de los estados financieros no tiene como objetivo expreso descubrir fraudes y no puede dependerse del mismo para ello. En tal sentido, el auditor debe asegurarse que la administración de la entidad que recibirá sus servicios, comprende la naturaleza de la auditoría, sus objetivos, alcance y el grado de responsabilidad que se asumen».

• • Expresar una opinión (informe)
  • Razonabilidad (riesgo de detección)
  • La auditoría no descubre fraudes

   Relación entre auditorías

• Comprensión de la naturaleza de la auditoría (por parte de la administración)

• La estructura de control interno deberá ser considerada por el auditor independiente en una auditoría de estados financieros. Para los fines de esta Sección, la estructura de control interno de una entidad se compone de tres elementos: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control«. NAGA 39 Sección 319, Párrafo 01.
• «En toda auditoría, el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de los tres elementos para planificar la auditoría, realizando procedimientos para comprender el diseño de las políticas y los procedimientos relevantes para las tareas de planificación de una auditoría y si ellos están operando». NAGA 39, Sección 319, Párrafo 02.

«El auditor utiliza los conocimientos derivados de su entendimiento de la estructura de control interno y del nivel determinado del riesgo de control para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas para las afirmaciones contenidas en los estados financieros». NAGA 39, Sección 319, Párrafo 05

• Cada actividad que realice el auditor en el desarrollo de su auditoría, debe ser fiel reflejo de lo señalado en la etapa de planificación y debe estar inserto en un contexto global de obtención de información.
• Ninguna actividad de auditoría debe ser realizar en forma aleatoria.
• Toda actividad debe obedecer a un minucioso plan de trabajo.
• Entender la organización.
• Debe considerar el uso apropiado del potencial humano.

• Planificación Preliminar

  La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoria, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.

  • Planificación Específica

    En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de terreno. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la planificación preliminar.

• Evaluación de los Sistemas de Control Interno de la empresa, como primera etapa de la auditoría, con el objeto de determinar las Naturaleza, Oportunidad y Alcance de las pruebas sustantivas.

La evaluación del control interno surge de la imposibilidad de revisar la totalidad de las operaciones de la empresa, obligando al auditor a realizar pruebas focalizadas y a muestras de datos. Para determinar el punto exacto de aplicación de la prueba, el auditor debe conocer el proceso de creación de información financiera al interior de la empresa.

Rev. control interno

• Determinación naturaleza, oportunidad y alcance
• El objetivo primordial de la Visita Preliminar es determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas:
• •  Naturaleza: Si puedo validar una cuenta con varias pruebas ¿Cuál debo aplicar dadas las características de la empresa?
• •  Oportunidad: Si ya se ha definido la prueba ¿En qué momento debo hacerla?
• •  Alcance: Si ya se ha determinado el tipo de prueba y el momento adecuado para realizarla ¿con qué nivel de profundidad de ser aplicada?
• Las respuestas a estas tres interrogantes finalmente se transforman en el set de pruebas que deberán aplicarse en terreno. La determinación de la Naturaleza, Oportunidad y Alcance, es el punto de unión entre la Auditoría de Control Interno y la Auditoría de Estados Financieros.

Visita intermedia: validación de saldos

• Se refiere a una revisión preliminar de saldos, realizada normalmente a una fecha de cierre intermedio de los Estados Financieros (septiembre casi siempre) y que de cierta manera valida las conclusiones de la visita preliminar.
• El objeto de no acumular todo el trabajo para fin de año, el auditor comienza la validación de saldos (validación cuantitativa) a una fecha de cierre intermedia, vale decir, aplica pruebas sustantivas a saldos intermedios.
• Se aplican a los saldos a septiembre de tal manera de agilizar el trabajo de recolección de evidencia y evaluación de resultados en la revisión final de saldos a diciembre.
• Eventualmente cambiar el esquema de trabajo originalmente planificado, si se evalúa conveniente.
• La visita intermedia, a diferencia de la visita preliminar, no es obligatoria
• Permite validar las conclusiones obtenidas en la evaluación del control interno

Visita Final

• Revisión final de saldos a la fecha de cierre, diciembre.
• Normalmente los auditores, con el objetivo de no centrar la totalidad de la revisión contable a fin de año (en rigor es a principios del año siguiente) proceden a realizar revisiones a fechas de cierre intermedias.
• Si bien estas revisiones intermedias son importantes y ahorran una parte importante del trabajo, no se debe perder de vista que el dictamen será emitido por saldos a diciembre.

Vale decir, el auditor debe validar el saldo a diciembre. Si se realizó visita intermedia, el auditor tomará como base el resultado y procederá a aplicar la prueba al saldo final.