Tributos y Contribuciones

Tipos de Tributos

Tasas

Las tasas son tributos que se pagan por la prestación de un servicio público individualizado. Es fundamental que exista una relación razonable entre el monto recaudado y el costo del servicio. Si la recaudación excede el costo, el contribuyente puede oponerse.

Contribuciones Especiales

Son tributos debidos a beneficios individuales o grupales derivados de obras o gastos públicos. El beneficio es el criterio distributivo, ya que implica un aumento de la riqueza.

• Prestación personal: La obligación de pagar nace al finalizar la obra. Si se vende la propiedad con la obra terminada, el deudor es el vendedor; si la obra finaliza después de la venta, el deudor es el comprador.
• Beneficio derivado de la obra: Se compara el valor del inmueble antes y después de la obra. Es difícil de determinar, y se suele repartir el costo entre los beneficiados.
• Proporción razonable: El importe debe ser proporcional al beneficio. Se especifican los inmuebles afectados, la parte del costo a financiar por los beneficiarios, y cómo se distribuye esa porción.
• Destino del producto: La recaudación se destina al financiamiento de la obra.

Peaje

Es una prestación dineraria por circular en una vía. Se considera un tributo y una contribución especial, ya que existe una actividad estatal que produce un beneficio individual al usar obras públicas.

Contribuciones Parafiscales

Son exacciones para el financiamiento autónomo de ciertos entes públicos.

• No se incluyen en los presupuestos estatales.
• No las recaudan organismos fiscales, con la excepción de la AFIP en Argentina para la seguridad social.
• No ingresan a tesorerías estatales, sino a los entes recaudadores.

Clasificación:

• Profesionales (ej. Consejo Profesional de Cs. Económicas)
• De ordenamiento (ej. SENASA)
• Sociales (ej. AFJP, PAMI)

Parafiscalidad Social

Aportes de seguridad y previsión social de patrones y obreros, aportes de empresarios a cajas de beneficios, y aportes de trabajadores independientes. Se traducen en beneficios como jubilaciones, subsidios por enfermedad, accidente, maternidad y muerte.

Criterios Distributivos de los Tributos

Fundamentan la distribución de la carga tributaria.

1. Teoría del Sacrificio

Derivada de la capacidad contributiva y la utilidad marginal. Los impuestos progresivos se justifican porque la utilidad marginal de ingresos adicionales disminuye a medida que aumentan los ingresos. A mayores ingresos, tasas impositivas más altas para un sacrificio equitativo.

2. Teoría del Beneficio

Relaciona el tributo con el beneficio recibido del Estado. Ejemplos son las contribuciones por mejoras. La teoría de la contraprestación da lugar a tasas y contribuciones especiales, financiadas según el beneficio obtenido.

3. Teoría de la Capacidad Contributiva

La equidad tributaria se basa en la capacidad de pago. A mayor nivel de ingresos o patrimonio, mayor capacidad de contribuir. Se aplica en impuestos sobre la renta, patrimonio y consumo, para que quienes tienen mayor bienestar aporten más al Estado.