Impuestos Corporativos
El ingreso gravable (ingreso sobre el cual se
Aplica el impuesto)
De una empresa se encuentra deduciendo todos los gastos
Permitidos, incluyendo depreciación e interés, de los ingresos.
Tasa Marginal
La tasa de impuestos que se aplica a cada nivel de ingreso.
Tasa Promedio de impuestos
Impuestos que realmente paga dividido por el ingreso
Gravable.
Ejemplo. Una empresa con $100.000 de ingreso gravable. Impuesto =
$22.250 Tasa promedio de impuestos = $22.250 / $100.000 = 0,2225 = 22,25% “impuesto de
Primera categoría” grava las rentas provenientes del capital, entre otras,
Por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. Este
Impuesto normalmente se aplica sobre la base de las utilidades percibidas y,
También, sobre aquellas devengadas (ganancias aún no percibidas efectivamente),
Como, por ejemplo, las ventas a plazo, en el momento en que una empresa declara
Su renta efectiva mediante contabilidad completa.
NO están Afectas a impuestos
– Inversiones en terrenos. – Compra de patentes. –
Ingresos de créditos. – Amortizaciones de créditos. – Venta de activos a valor
Libro.
Están Afectas a impuestos
– Utilidades del periodo. –
Depreciación de activos. –
Intereses. – Venta de activos a valor diferente al valor libro Depreciación:
Disminución periódica del valor de un bien. Las deducciones por depreciación en
La declaración de impuestos de una empresa se manejan como gastos, por lo tanto
La depreciación disminuye el ingreso
Gravable.
Si lo demás se mantiene constante, a mayor cargo x depreciación
Menor será el impuesto que la empresa pague, por lo tanto tiene un impacto
Indirecto sobre el comportamiento económico del proyecto. NO es un egreso o
Ingreso monetario, por lo que no se incluye en los flujos de dinero.
Bienes Depreciables
Todos aquellos que sirven para desarrollar la actividad de la
Empresa, con vida superior a un año y que no se destinan a la venta. Sin
Embargo, después de ser depreciados pueden ser vendidos. Máquinas, muebles, instalaciones, edificios,
Vehículos, estanques, equipos, herramientas, etc. Todos los bienes que sean
Afectos a desgaste.
No Depreciables
Bienes intangibles, derechos de llaves, marcas, patentes,
Mercaderías, materias primas, inventarios, productos, materiales, terrenos.
Estos bienes no sufren desgaste de un período a otro.
Valor libro De un activo
Es la diferencia entre el costo inicial del activo y los
Cargos por depreciación acumulados con el tiempo.
Valor Comercial de un activo:
Es el monto en el cual se puede vender el activo en
El mercado abierto.
Costo o Valor inicial de un activo
Es la suma de todos los costos en los que se
Incurre para dejar el activo listo para usarse. Ejemplo: precio de compra,
Despacho, instalación y otros costos directos depreciables.
Período de
Recuperación, vida útil o vida depreciable: Es la vida del activo, en años,
Que se considera para fines de depreciación e impuestos. Es fijada por la
Autoridad, en el caso de Chile, la entidad es el Servicio de Impuestos Internos
(SII).
Tasa de depreciación o de Recuperación
Es la fracción del valor inicial del activo, retirada
Periódicamente por medio de la depreciación de los libros contables. Esta tasa
Puede ser constante o no.
Valor de salvamento o residual
Valor neto esperado o valor de mercado al final de la vida útil del activo.
Puede expresarse como porcentaje o como monto.
Depreciación
Anual= (valor inicial del activo/vida útil). Como el activo es depreciado
En la misma cuantía cada año, el valor
Libro después de t años será: Valor inicial del act – n*depreciación anual.
La tasa de depreciación es la misma
Para todos los años. ????????????????????????????????????????????????????????????????ó????
=1/n Depreciación
Acelerada:
Método de depreciación que descuentan el costo de un bien de
Capital con mayor rapidez que la depreciación lineal. El bien a depreciar debe
Tener una vida útil mayor a 5 años. No pueden ser partes de un bien. Deben ser
Bienes nuevos. Valor inicial del activo/(n/3)
Depreciación De saldo decreciente
Métodos de depreciación mediante un cargo anual
Basado en un porcentaje fijo del valor en libros depreciado del activo al
Inicio del año en el que se aplica el cargo por depreciación.
Tasa de Interés
Dinero pagado o ganado por el uso del dinero. Expresa el valor del
Dinero en el tiempo.
Interés Simple:
Interés pagado o ganado solo sobre la cantidad original, o Principal, solicitada en préstamo o prestada. La cantidad de dinero obtenida Por interés simple es una función de tres variables: 1) La cantidad original de Dinero solicitada en préstamo o prestada (principal). 2) La tasa de interés por Periodo. 3) Número de periodos por los que el principal (P) se pide prestado o Presta.